Artykuł
Korygowanie deklaracji VAT-7 w związku z wewnątrzwspólnotowymi dostawami towarów oraz eksportem towarów
Podobnie jak w przypadku krajowych transakcji podlegających opodatkowaniu, również w przypadku wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów (dalej WDT) oraz eksportu towarów zdarzają się sytuacje wymagające skorygowania zapisów dotyczących tych czynności w deklaracjach VAT-7/VAT-7K. Jednak ze względu na specyficzny charakter tych czynności sprawiają one podatnikom wiele problemów. W niniejszym opracowaniu omówione zostaną różne przykłady takich sytuacji.
1. Rozliczanie faktur korygujących dotyczących WDT oraz eksportu towarów
Faktury korygujące dotyczące faktur dokumentujących WDT oraz eksport towarów rozliczane są, co do zasady, w jeden tylko sposób. Podatnik ujmuje je w deklaracji VAT-7/VAT-7K za okres rozliczeniowy (miesiąc lub kwartał) wystawienia faktur. Korekta polega na uwzględnieniu zmiany (zmniejszeniu lub zwiększeniu) podstawy opodatkowania WDT oraz eksportu towarów w poz. 30 (w przypadku WDT) lub 31 (w przypadku eksportu towarów) deklaracji VAT-7/VAT-7K.
Taki sposób rozliczeń faktur korygujących dotyczących eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy wynika z § 16 i § 17 rozporządzenia o fakturach. Według tych przepisów faktury korygujące do faktur dokumentujących WDT oraz eksport towarów wystawia się również, gdy:
l po wystawieniu faktury pierwotnej udzielony został rabat,
l doszło do zwrotu towarów sprzedawcy,
l doszło do zwrotu kwot nienależnych,
l dokonano zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub rat, podlegających opodatkowaniu,
po wystawieniu faktury podwyższono cenę,
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
