Rozliczenie i zwrot VAT u polskiego podatnika w innych krajach UE - Łotwa

O tym, czy musimy się zarejestrować jako łotewscy podatnicy VAT, decyduje miejsce dostawy (ustalone według zasad określonych w art. 22 ustawy o VAT) lub miejsce świadczenia (ustalone według zasad określonych w art. 27 i 28 ustawy o VAT). Jeśli znajduje się ono na Łotwie, to mamy taki obowiązek. Jednak od tej zasady są wyjątki. Dlatego nie zawsze wykonanie dostawy lub świadczenie usług na Łotwie lub na rzecz łotewskiego podatnika powoduje, że mamy obowiązek zarejestrować się tam jako podatnik VAT.

Kiedy polska firma nie musi się zarejestrować

VAT rozlicza kontrahent

Nie będziemy musieli się zarejestrować, gdy dokonujemy dostaw towarów lub świadczymy usługi, w przypadku których VAT rozliczy nasz łotewski kontrahent. Reguła ta dotyczy przypadków, gdy odbiorcą towaru lub usługi jest przedsiębiorca: osoba prawna lub osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą oraz zarejestrowana dla celów łotewskiego VAT lub gdy jest to osoba prawna niebędąca łotewskim podatnikiem VAT. Mamy jednak wybór, czy w tym przypadku chcemy się zarejestrować na Łotwie, czy też nie.

Wykaz czynności, w przypadku których VAT rozlicza za nas łotewski przedsiębiorca:

 dostawa towarów montowanych i instalowanych, i to niezależnie od wartości tych towarów  usługi przyznania i przeniesienia na inny podmiot praw do rozporządzania i kontroli w odniesieniu do patentów, praw autorskich, licencji, praw handlowych i podobnych  usługi reklamowe lub aktywności publicznej, pod warunkiem że są wykorzystane przez agenta reklamowego lub agencję reklamową  usługi prawne (w tym adwokackie i notarialne), księgowania, audytu, konsultacji, tłumaczenia, egzaminów eksperckich, inżynierskich, ekspertyz marketingowych i aktywności w zarządzaniu  usługi przetwarzania danych usługi zarządzania informacją i wymianą doświadczeń usługi dostawy personelu (w tym przygotowania i treningu wysyłanego personelu)  usługi najmu rzeczy, z wyjątkiem najmu nieruchomości i transportu samochodowego  usługi telekomunikacyjne  usługi agentów, pośredników  usługi zaopatrzenia w elektryczność i gaz naturalny, w tym przesył i dystrybucja tych towarów oraz innych usług z tym związanych.