Metoda kasowa rozliczeń w 2013 r. - praktyczna instrukcja

Krok 1. Ustalamy, czy posiadamy status małego podatnika

Niestety, metoda kasowa nie jest przeznaczona dla wszystkich podatników. Rozliczenie według tej metody przysługuje tylko tym podatnikom, którzy według ustawy o VAT posiadają status małego podatnika. Według art. 2 pkt 25 ustawy o VAT mały podatnik w 2013 r. to podatnik podatku od towarów i usług:

● u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2012 r. wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro (4 922 000 zł),

● prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2012 r. wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro (185 000 zł).

Jak zatem ustalić, czy posiadamy status małego podatnika w 2013 r.? Obowiązują tutaj następujące zasady:

● ustalamy nasz status na podstawie wartości sprzedaży z 2012 r.,

● bierzemy pod uwagę kwotę sprzedaży brutto wraz z VAT,

● wliczamy tylko wartość sprzedaży: tj. z tytułu odpłatnej dostawy towarów i świadczenia usług na terytorium kraju, zarówno opodatkowanej stawką 0%, 5%, 8%, 23%, jak i zwolnionej z VAT, a także wartość WDT i eksportu,

● nie wliczamy wartości WNT, importu towarów i usług, dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca, odpłatnej dostawy towarów i świadczenia usług, których miejsce świadczenia jest poza terytorium Polski, dostawy niepodlegającej opodatkowaniu (np. aport przedsiębiorstwa).

PRZYKŁAD

Spółka Alfa zamierza wybrać kasowe rozliczenie VAT. W 2012 r. zarejestrowała następujące transakcje: