Porada
Czy można skorzystać z ulgi na złe długi, jeżeli otrzymano tylko zapłatę odpowiadającą kwocie VAT z faktury
Przedmiotem działalności naszej spółki jest świadczenie usług sprzątania pomieszczeń. Jesteśmy zarejestrowanym i czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zawierając umowy dotyczące realizowanych usług, oferujemy wydłużone terminy płatności, a w przypadku niektórych umów należność jest ponadto rozkładana na dwie raty. Termin zapłaty pierwszej z nich, odpowiadającej wartości VAT, wynosi 25 dni, licząc od dnia wystawienia faktury. Natomiast pozostała kwota jest płatna w terminie 60 dni od dnia wystawienia faktury. Mamy wątpliwości, jak postąpić w sytuacji, gdy nie otrzymamy zapłaty tej drugiej części należności. Skoro VAT, wynikający z wystawionej faktury, został przez kontrahenta w całości zapłacony, czy mamy prawo skorzystać z ulgi na złe długi? Jeżeli korekta byłaby możliwa, to na jakich zasadach możemy jej dokonać i kiedy powinniśmy pomniejszyć podatek należny?
PROBLEM
RADA
Otrzymanie zapłaty w kwocie odpowiadającej wartości VAT z wystawionej faktury należy traktować na takich samych zasadach jak częściowe uregulowanie należności. Ustalony umownie podział nie ma tutaj znaczenia. Kwotę należną stanowi bowiem cała wartość świadczenia, obejmująca kwotę netto i podatek od towarów i usług. Oznacza to, że nie ma żadnych przeszkód, aby w przypadku nieuregulowania części należności odpowiadającej kwocie netto z faktury skorzystali Państwo z prawa do skorygowania podatku należnego z tytułu ulgi na złe długi. Korekta podstawy opodatkowania i podatku należnego jest wówczas realizowana według standardowych zasad, przewidzianych w art. 89a ustawy o VAT.
