Jak rozliczyć usługę transportową wykonaną za granicą na rzecz polskiego podatnika

PROBLEM

RADA

UZASADNIENIE

Świadczona przez polską firmę usługa transportu podlega opodatkowaniu VAT w Polsce. Kraj, w którym usługa podlega opodatkowaniu, wyznacza bowiem miejsce jej świadczenia.

Miejsce świadczenia usług transportu towarów

Miejsce świadczenia usługi transportu znajduje się na terytorium Polski na podstawie art. 28b ust. 1 ustawy o VAT. Przepis ten stanowi, że miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą ma siedzibę działalności gospodarczej. Nie będzie miał w tym przypadku zastosowania art. 28f ust. 1a ustawy o VAT, zgodnie z którym miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz podatnika posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej - na rzecz podatnika posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten jest wykonywany w całości poza terytorium Unii Europejskiej, jest terytorium znajdujące się poza terytorium Unii Europejskiej. W naszym przypadku transport tylko w części jest wykonywany poza UE.