Artykuł
Kody stosowane od 1 lipca 2021 r. w JPK_V7
Od rozliczenia za lipiec 2021 r. wejdą w życie zmiany w zasadach stosowania kodów w JPK_V7. Doprecyzowano zakres kodów GTU. Wprowadzono zmiany w zasadach stosowania kodów transakcyjnych. Uregulowano także zasady oznaczania dokumentów księgowych kodami.
Zasady prowadzenia ewidencji i wpisywania kodów zostały określone w rozporządzeniu Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2019 r. poz. 1988 ze zm.), dalej rozporządzenie.
1. Towary i usługi oznaczane kodami GTU
Kody GTU dla towarów i usług dotyczą ewidencji sprzedaży będącej podstawą do ustalenia VAT należnego. Nie wpisują ich kupujący po stronie ewidencji zakupów. Po zmianie rozporządzenia już wprost z przepisów wynika, że kodami GTU oznaczamy tylko faktury, nie oznaczamy natomiast:
● raportów kasowych,
● dokumentów wewnętrznych.
Kodami GTU nie oznaczamy także transakcji, dla których VAT rozlicza nabywca (WNT, import, dostawa towarów, dla której podatnikiem jest nabywca). Oznaczeniu podlegają tzw. towary i usługi wrażliwe. Są to przede wszystkim wyroby akcyzowe, towary wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, objęte obowiązkowym split payment.
Ustawodawca nie zastosował jednolitego sposobu klasyfikowania towarów i usług, które muszą mieć specjalne oznaczenia. Posługuje się klasyfikacją CN, nową PKWiU 2015, a także wersją opisową.
Tabela 1. Wykaz towarów lub usług, które w ewidencji sprzedaży i JPK_V7 muszą być oznaczone kodem GTU od rozliczenia za lipiec 2021 r.
Lp. | Rodzaj towaru lub usługi określony w rozporządzeniu | Szczegółowy wykaz towarów lub usług | Numer kodu | Uwagi |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. | Napoje alkoholowe o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, piwo oraz napoje alkoholowe będące mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% (CN 2203-2208) | Piwo otrzymywane ze słodu (CN 22 03 00) | GTU_01 | 1. Ustawodawca zrezygnował z definiowania alkoholu na podstawie ustawy akcyzowej. 2. Kodem GTU_01 oznaczamy tylko alkohol nadający się do spożycia, nie oznaczamy alkoholu skażonego. |
