Przygotowanie się do badania sprawozdania finansowego 2022

Czynności związane z zamknięciem roku obrotowego można podzielić na etapy przedstawione poniżej.

Rysunek 1. Czynności związane z zamknięciem roku obrotowego

 

Etap I. Sprawdzenie kompletności i poprawności ewidencji księgowej

Na początku jednostka powinna sprawdzić, czy prowadzona przez nią ewidencja księgowa jest kompletna i poprawna pod względem formalnym. Do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Następnie należy przeanalizować, czy zostały ujęte wszystkie osiągnięte, przypadające na rzecz jednostki przychody i obciążające je koszty związane z tymi przychodami, dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty. Zapewnienie kompletności i poprawności ksiąg rachunkowych wiąże się m.in. z koniecznością wprowadzenia do nich wszystkich operacji dotyczących danego roku.

Podczas sprawdzenia kompletności i poprawności ewidencji księgowej jednostka powinna szczególną uwagę zwrócić na to, czy:

● zasadne jest założenie kontynuacji działalności jednostki, gdyż inne zasady wyceny przyjmuje się dla jednostek niekontynuujących swojej działalności,

● na dzień bilansowy istnieją wykazane w księgach rachunkowych aktywa i pasywa,

● sprawowana jest kontrola aktywów,

● wystąpiły w badanym okresie operacje gospodarcze wykazane w księgach rachunkowych,

● ujęto kompletnie aktywa, pasywa, operacje gospodarcze oraz inne ujawnione informacje dotyczące okresu objętego sprawozdaniem finansowym,

● prawidłowo dokonano wyceny aktywów i pasywów,

● utworzono rezerwy na przyszłe zobowiązania,

● operacje gospodarcze ujęto w prawidłowej kwocie i poprawnie przypisano wynikające z nich przychody, zyski nadzwyczajne oraz koszty i straty nadzwyczajne do okresu, którego dotyczą.