Organizacja rachunkowości fundacji rodzinnej

Od momentu wejścia w życie ustawy z 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (dalej: ustawa o fundacji rodzinnej) powstało już kilka tysięcy fundacji. Większość publikacji poświęcono ich opodatkowaniu oraz aspektom sukcesyjnym. Znacznie mniej uwagi przeznaczono natomiast na rachunkowość fundacji rodzinnych. Tymczasem to właśnie księgowi i biegli rewidenci stają dziś przed szeregiem pytań, na które przepisy nie dają jednoznacznej odpowiedzi.

Czy fundacja rodzinna jest „zwykłą” osobą prawną? Czy księgi rachunkowe należy prowadzić według takich samych zasad jak w spółce z o.o.? Czy świadczenia dla beneficjentów są kosztami działalności? Jak prezentować fundusz założycielski? Czy tworzyć fundusze celowe?

W niniejszym artykule przedstawiamy podstawowe zasady prowadzenia rachunkowości fundacji rodzinnej oraz wskazujemy obszary, w których polityka rachunkowości powinna zawierać własne rozwiązania.

Czy fundacja rodzinna jest jednostką zobowiązaną do prowadzenia ksiąg rachunkowych

Odpowiedź na to pytanie wydaje się oczywista, jednak warto wskazać podstawę prawną oraz wynikające z niej konsekwencje dla organizacji rachunkowości fundacji rodzinnej.

Zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (dalej: uor) jej przepisy stosuje się m.in. do osób prawnych. Fundacja rodzinna z chwilą wpisu do rejestru fundacji rodzinnych uzyskuje osobowość prawną, a tym samym staje się jednostką zobowiązaną do prowadzenia ksiąg rachunkowych na zasadach określonych w uor.