5. Wydatkowanie środków zgromadzonych na rachunku ZFŚS

MARTA DRĄŻKIEWICZ

Przyznawanie świadczeń oraz wysokość dopłat z funduszu świadczeń socjalnych jest uzależnione od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z jego środków. Oznacza to, że pracodawca nie może w dowolny sposób przyznawać środków funduszu.

5.1. Świadczenia rzeczowe

Wolna od podatku jest wartość świadczeń rzeczowych otrzymywanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w ciągu roku kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami korzystającymi ze zwolnienia od podatku nie są bony towarowe, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi (art. 21 ust. 1 pkt 67 updof).

Wolna od podatku dochodowego jest wyłącznie wartość otrzymanych świadczeńrzeczowych, ale bez bonów towarowych i talonów, sfinansowanych w całości ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych. W przypadku innej formy finansowania takich świadczeń ich wartość stanowi dla pracownika przychód ze stosunku pracy podlegający w całości opodatkowaniu (na podstawie art. 12 ust. 1 updof).

Jeśli pracownik w ciągu roku otrzyma świadczenie o wartości przewyższającej 380 zł, nadwyżka będzie podlegała opodatkowaniu. Tak samo będzie w sytuacji, gdy pracownik otrzyma w trakcie roku kilka świadczeń rzeczowych o małej wartości, ale ich suma liczona narastająco przekroczy 380 zł.

Świadczenia rzeczowe sfinansowane ze środków ZFŚS nie podlegają oskładkowaniu niezależnie od ich wartości.

Wolne od podatku są świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymywane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł (art. 21 ust. 1 pkt 38 updof).

- korzystają ze zwolnienia od podatku jako świadczenia rzeczowe do wysokości 380 zł w skali roku (art. 21 ust. 1 pkt 67 updof). Wartość paczek świątecznych (zarówno dla pracowników, jak i dla dzieci pracowników) korzysta ze zwolnienia od podatku określonego w art. 21 ust. 1 pkt 67 updof pod warunkiem, że paczki te są w całości finansowane ze środków ZFŚS i są przekazywane w postaci świadczeń rzeczowych. Wypłacenie pracownikowi ekwiwalentu pieniężnego w zamian świadczenia rzeczowego (np. pieniędzy zamiast paczki świątecznej) podlega opodatkowaniu w pełnej wysokości. Paczki świąteczne sfinansowane ze środków ZFŚS nie podlegają oskładkowaniu niezależnie od ich wartości.