W 2021 r. został rozszerzony zakres lokalnej dokumentacji cen transferowych

MF wydał rozporządzenie, w którym określił dodatkowe elementy, które musi posiadać lokalna dokumentacja cen transferowych dotycząca transakcji z podmiotami z tzw. rajów podatkowych. Wprowadzone zmiany są efektem nowelizacji ustawy o PIT i ustawy o CIT jaka zaczęła obowiązywać w tym zakresie od 1 stycznia 2021 r.

Od 1 stycznia 2021 r. został rozszerzony zakres elementów wymaganych w lokalnej dokumentacji cen transferowych dotyczącej transakcji z podmiotami z tzw. rajów podatkowych. Taka dokumentacja oprócz wymaganych dotychczas elementów, musi dodatkowo zawierać uzasadnienie gospodarcze transakcji, w szczególności opis spodziewanych korzyści ekonomicznych, w tym podatkowych. W związku z tym konieczna stała się nowelizacja rozporządzenia MF w sprawie dokumentacji cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych i ozporządzenia MF w sprawie dokumentacji cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Od 1 stycznia 2021 r. wynika z niego, że w zakresie uzasadnienia gospodarczego transakcji, , lokalna dokumentacja cen transferowych musi zawierać:

1. okoliczności, z których wynika obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych,
2. opis spodziewanych:

-korzyści podatkowych, takich jak: niepowstanie zobowiązania podatkowego, odsunięcie w czasie powstania zobowiązania podatkowego lub obniżenie jego wysokości, powstanie lub zawyżenie straty podatkowej oraz powstanie nadpłaty lub prawa do zwrotu podatku albo zawyżenie kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku,

-innych, kwantyfikowalnych lub niekwantyfikowalnych, korzyści ekonomicznych, takich jak: zwiększenie rentowności działalności przed opodatkowaniem, zwiększenie produktywności pracy, wzmocnienie przewagi konkurencyjnej, zwiększenie udziału w rynku, zwiększenie rozpoznawalności przedsiębiorstwa, marki lub produktu oraz rozwój cech funkcjonalnych przedsiębiorstwa lub produktu,

3. pozostałe przyczyny gospodarcze transakcji

Rozporządzenia zaczeły obowiązywać od 1 stycznia 2021 r.

Podstawa prawna:

• rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z 23 grudnia 2020 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie dokumentacji cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych - Dz.U. z 2020 r. poz. 2387

• rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z 23 grudnia 2020 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie dokumentacji cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych- Dz.U. z 2020 r. poz. 2413

Katarzyna Wojciechowska

prawnik, ekspert w zakresie podatków dochodowych, redaktor „MONITORA księgowego”