Sprzedaż w procedurze VAT marża w JPK_V7 - jak prawidłowo wykazać

Podatnicy rozliczający VAT w procedurze marży muszą szczególnie uważnie podejść do wypełniania pliku JPK_V7 – sposób wykazania sprzedaży zależy bowiem od tego, jakim dokumentem transakcja została potwierdzona. Dodatkową zmianę wprowadza obowiązujący od rozliczenia za luty 2026 r. wymóg oznaczania faktur numerem KSeF lub kodem BFK.

Sprzedaż w procedurze VAT marża w JPK_V7 - jak prawidłowo wykazać

Jak dokumentować sprzedaż podlegającą VAT i zapisywać ją w JPK_V7 »

Podatnicy stosujący procedurę opodatkowania marży do dostaw towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków w pliku JPK_VAT wykazują co do zasady:

• w polach dotyczących właściwej stawki VAT – podstawę opodatkowania (tj. kwotę marży pomniejszoną o podatek należny) i jednostkową kwotę podatku na podstawie faktycznego dokumentu sprzedaży, ze wskazaniem stosowanej procedury (przez wpisanie wartości 1 w polu MR_UZ), z podaniem danych kontrahenta oraz daty i numeru dokumentu sprzedaży,
• w polu SprzedazVAT_Marza – łączne kwoty brutto.

Sposób oznaczenia tej sprzedaży zależy od tego, w jaki sposób została udokumentowana. Dostawy towarów opodatkowane według procedury marży mogą być udokumentowane tylko fakturą VAT marża, paragonem albo fakturą wystawioną do paragonu. Ponadto niekiedy dostawy takie stanowią tzw. sprzedaż bezrachunkową.

Sprzedaż udokumentowana wyłącznie fakturą

Jeżeli wystawiana jest jedynie faktura, to dostawy towarów opodatkowane według procedury marży są wykazywane w ewidencji VAT oraz w pliku JPK_VAT na podstawie tej faktury. Obowiązkiem podatników jest niekiedy oznaczanie takich dostaw odpowiednim kodem GTU. Dotyczy to w szczególności dokumentowanych fakturami dostaw samochodów, które powinny być oznaczane kodem GTU_07 (§ 10 ust. 3 pkt 1 lit. g rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług).

Sprzedaż udokumentowana wyłącznie paragonem

W przypadku gdy wystawiany jest jedynie paragon, dostawy towarów opodatkowane według procedury marży są wykazywane na podstawie sporządzanego w tym celu dokumentu wewnętrznego (może to być zbiorczy dokument wewnętrzny) z oznaczeniami WEW i DI (§ 10 ust. 5 pkt 2 rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji VAT) ze słowami „BRAK” w polach „NrKontrahenta” oraz „NazwaKontrahenta”.

Nie należy w tym zakresie stosować oznaczenia RO, gdyż jak wyjaśnia MF zapis dotyczący podstawy opodatkowania i podatku nie jest dokonywany na podstawie raportu z kasy rejestrującej.

Sprzedaż udokumentowana paragonem i fakturą wystawioną do paragonu

Jeśli dostawa towaru opodatkowana według procedury marży została udokumentowana fakturą wystawioną do paragonu, to według MF podatnicy mogą dokonać dwóch zapisów:

• pierwszego – na podstawie dokumentu wewnętrznego, wystawionego w oparciu o dane z paragonu fiskalnego. Zapis ten zawiera podstawę opodatkowania (marżę pomniejszoną o podatek należny) i podatek należny, wykazane w polach właściwych dla sprzedaży według stawek podatkowych oraz w polu SprzedazVAT_Marza wartość sprzedaży brutto tego towaru używanego. Oznaczony jest kodami DI i WEW,

• drugiego – informacyjnego, w którym wykazujemy fakturę i oznaczamy ją znacznikiem FP oraz numerem KSeF, gdy faktura została wystawiona w systemie, albo kodem BFK. Zapis ten prezentuje wyłącznie wartość sprzedaży brutto tego towaru używanego, wykazaną w polu SprzedazVAT_Marza.

Sprzedaż bezrachunkowa

Jeżeli dostawy towarów opodatkowane w procedurze marży stanowią sprzedaż bezrachunkową (tj. nie są udokumentowane ani fakturą, ani paragonem), sposób ich ujęcia w JPK_V7 jest analogiczny jak w przypadku sprzedaży dokumentowanej wyłącznie paragonem. Należy je wykazywać na podstawie sporządzanego w tym celu dokumentu wewnętrznego (dopuszczalny jest zbiorczy dokument wewnętrzny) z oznaczeniami WEW i DI.

Autor: Joanna Dmowska