Wyrok NSA z dnia 24 maja 2024 r., sygn. II FSK 2188/23

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący Sędzia NSA Małgorzata Wolf-Kalamala (spr.) Sędziowie Sędzia NSA Maciej Jaśniewicz Sędzia NSA Jerzy Płusa po rozpoznaniu w dniu 24 maja 2024 r. na posiedzeniu niejawnym w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Warszawie od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 19 września 2023 r. sygn. akt III SA/Wa 1199/23 w sprawie ze skargi EB na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Warszawie z dnia 20 marca 2023 r. [...] w przedmiocie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2021 r. 1) oddala skargę kasacyjną, 2) zasądza od Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Warszawie na rzecz EB kwotę 1800 (tysiąc osiemset) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania kasacyjnego.

Uzasadnienie

1. Wyrokiem z 19 września 2023 r., III SA/Wa 1199/23, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uwzględnił skargę EB (zwanego dalej Skarżącym) na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Warszawie z dnia 20 marca 2023 r. w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych.

2. Ze stanu sprawy przyjętego przez sąd pierwszej instancji wynika, że 15 marca 2022 r. Skarżący wystąpił do Naczelnika Urzędu Skarbowego o stwierdzenie nadpłaty pobranego w 2021 r. przez płatnika, tj. bank, zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu wykupu obligacji o kodzie [...] (kwota pobranego 11 maja 2021 roku podatku - 7.505,00 zł) oraz o kodzie [...] (kwota pobranego 29 czerwca 2021 roku podatku - 7.600,00 zł). Ww. obligacje - wykupione odpowiednio 11 maja 2021 r. i 29 czerwca 2021 r. - zostały nabyte przez Skarżącego w lutym 2020 r. jako majątek likwidacyjny sp. z o.o., w której Skarżący był wspólnikiem.

Następnie :

- sp. z o.o. 12 lutego 2020 r. pobrała od Skarżącego i odprowadziła zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19% na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 lit. c), art. 24 ust. 5 pkt 3, art. 30a ust. 1 pkt 4 i art. 41 ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2022 r., poz. 2647 z późn. zm., dalej: u.p.d.o.f.),