Czy w ramach ulgi termomodernizacyjnej można odliczyć wydatki na wymianę grzejników na ogrzewanie podłogowe
W należącym do mnie domu wymieniłam tradycyjne grzejniki na ogrzewanie podłogowe. Poniosłam wydatki na demontaż starej podłogi wraz z kuciem posadzki, wywóz gruzu, położenie nowych rurek do ogrzewania podłogowego, położenie styropianu, wylanie nowej wylewki oraz ułożenie podłogi na nowo z nowych kafelków. Mam faktury VAT na nabyte materiały oraz za wykonaną usługę. Czy mogę te wydatki odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej?
Zdaniem organów podatkowych w ramach ulgi termomodernizacyjnej może Pani odliczyć wszystkie wydatki wymienione w pytaniu, z wyjątkiem wydatków poniesionych na wywóz gruzu.
W ramach ulgi termomodernizacyjnej podatnicy mogą odliczyć wydatki wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 273; ost.zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 1943). Od 1 stycznia 2025 r. wykaz ten uległ zmianie. Z uwagi na to, że zmieniony wykaz ma zastosowanie dopiero do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2025 r., to dokonując rozliczenia za 2024 r., należy posługiwać się wykazem w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2024 r.
W przedstawionym stanie faktycznym należy uznać, że wydatki poniesione przez Panią w związku z wymianą tradycyjnych grzejników na ogrzewanie podłogowe, takie jak wydatki na demontaż starej podłogi wraz z kuciem posadzki, położenie nowych rurek do ogrzewania podłogowego, położenie styropianu, wylanie nowej wylewki oraz ułożenie podłogi na nowo, należy zaliczyć do wydatków wymienionych w części 1 pkt 1 oraz w części 2 pkt 5 i pkt 7 załącznika do ww. rozporządzenia. Są to wydatki poniesione na:
- materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem,
- docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów,
- wymianę elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej.
Wydatki te może Pani odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej do kwoty 53 000 zł. Niestety – zdaniem organów podatkowych – nie przysługuje Pani prawo do odliczenia wydatków poniesionych na wywóz gruzu. W interpretacji indywidulanej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 3 marca 2025 r., sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.991.2024.2.ST, czytamy, że:
MF
(…) poniesiony przez Panią wydatek związany z wywozem gruzu nie mieści się w zakresie ulgi termomodernizacyjnej, o której mowa w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż ww. wydatek nie został wymieniony w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Zatem, nie będzie Pani mogła odliczyć ww. wydatku w ramach ulgi termomodernizacyjnej.
Katarzyna Wojciechowska
POTRZEBUJESZ POMOCY?