Prezenty świąteczne dla pracowników bez podatku

Z okazji nadchodzących Świąt wiele firm planuje dodatkowe wydatki, aby docenić pracowników i wzmocnić pozytywną atmosferę w miejscu pracy. Podatkowe rozliczenie takich świadczeń zależy od źródła ich finansowania. Szczególnie korzystne są świadczenia finansowane z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, ponieważ w większości przypadków mogą one korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych.

prezent praca

Co do zasady świadczenia wypłacane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych należy doliczyć do przychodów ich świadczeniobiorców. W określonych przypadkach i do wskazanej wysokości mogą one jednak korzystać z przewidzianych przez ustawodawcę zwolnień od tego podatku.

Zwolniona z podatku dochodowego jest m.in. wartość otrzymanych przez pracownika rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1000 zł. Wskazany limit zwolnienia z podatku jest jeden. Dotyczy wszystkich świadczeń wypłacanych w danym roku z funduszy socjalnych i funduszy związków zawodowych niezależnie od tego, u ilu pracodawców dany pracownik jest zatrudniony i od ilu uprawnionych podmiotów (pracodawców i związków zawodowych) otrzymuje świadczenia z tych funduszy.

Skorzystanie z omawianego zwolnienia jest możliwe, jeżeli zostaną spełnione łącznie następujące warunki:

• świadczenie ma charakter rzeczowy lub pieniężny,
• świadczenie ma związek z finansowaniem działalności socjalnej określonej w przepisach o ZFŚS,
• źródłem finansowania świadczenia są w całości środki ZFŚS lub funduszy związków zawodowych,
• wartość przekazanych świadczeń nie przekracza w roku podatkowym kwoty 1000 zł.

Kolejną przesłanką zwolnienia z podatku jest przekazywanie pracownikom ulgowych świadczeń związanych z finansowaniem działalności socjalnej, zgodnie z regulaminem oraz ustawą o ZFŚS. Chodzi o świadczenia uzależnione od kryteriów socjalnych, a więc zróżnicowane wartościowo. Świadczenia nieulgowe, które przewiduje regulamin funduszu, powinny kwalifikować się do zwolnienia z podatku, jeśli stanowią przychód pracownika i zostały spełnione wszystkie pozostałe warunki przyznawania tych świadczeń wynikające z regulaminu funduszu.

Świadczenia sfinansowane w całości ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych są zwolnione z podatku, jeżeli pracodawca w całości sfinansuje dane świadczenie z funduszu albo finansowanie z funduszu będzie częściowe, natomiast pozostałą część pokryje pracownik. Chodzi bowiem o współfinansowanie świadczenia – przez pracodawcę z ZFŚS i przez pracownika z jego środków. Z inną sytuacją będziemy mieli do czynienia, gdy pracodawca zakupi świadczenie czy usługę, wykorzystując różne źródła, np. zarówno ZFŚS, jak i środki obrotowe. Wówczas taki sposób poniesienia kosztu uniemożliwia zastosowanie zwolnienia z podatku. Opodatkowaniu podlega wtedy cała wartość świadczenia.

W przypadku sfinansowania świadczeń świątecznych ze środków obrotowych lub z innych funduszy niż ZFŚS albo niezastosowania przez pracodawcę kryteriów socjalnych przy przyznawaniu świadczeń ulgowych z ZFŚS pełna ich wartość stanowi przychód ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu. Takie świadczenia trzeba zatem doliczyć do pozostałych przychodów osiągniętych przez pracownika w danym miesiącu i pobrać zaliczkę na zasadach ogólnych.

Opodatkowaniu w pełnej wysokości, bez żadnych ograniczeń, podlega wartość bonów, talonów, kart podarunkowych, zwanych elektronicznymi bonami, czy kuponów biletowych, bez względu na źródło ich finansowania (art. 21 ust. 1 pkt 67 updof).