Interpretacja indywidualna z dnia 13 marca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.24.2026.1.BZ
Darowizna pieniężna otrzymana przez osobę fizyczną od darczyńców, którzy w dniu nabycia nie mieli obywatelstwa polskiego ani miejsca stałego pobytu w Polsce, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na terenie Rzeczypospolitej Polskiej.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
15 stycznia 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 14 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny środków pieniężnych.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
(…) r. otrzymała Pani od ojczyma i matki, którzy pozostają w związku małżeńskim (posiada Pani akt małżeński), darowiznę pieniężną przeznaczoną na pokrycie kosztu mieszkania, która została przekazana na konto dewelopera.
Posiada Pani potwierdzenia przelewów, akt notarialny umowy deweloperskiej, umowę rezerwacyjną, umowę zmian lokatorskich oraz oświadczenia darczyńców. W dniu kiedy osobiście przyszła Pani zgłosić darowiznę do urzędu skarbowego otrzymała Pani informację, że nie musi zgłaszać tej darowizny, ponieważ nie posiada obywatelstwa polskiego, ani karty stałego pobytu, ani karty rezydenta.
Pytanie
Czy w opisanym stanie faktycznym darowizna pieniężna otrzymana od Pani ojczyma i matki (…) r. podlega obowiązkowi zgłoszenia i opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn w Polsce, w sytuacji gdy ani Pani, ani darczyńcy nie posiadają obywatelstwa polskiego, ani karty stałego pobytu, ani karty rezydenta na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej?
Pani stanowisko w sprawie
Pani zdaniem, w opisanym stanie faktycznym otrzymana przez Panią darowizna pieniężna nie podlega obowiązkowi zgłoszenia ani opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn w Polsce, ponieważ w dniu nabycia ani Pani jako nabywca, ani darczyńcy nie posiadali obywatelstwa polskiego, ani miejsca stałego pobytu, ani karty rezydenta na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.):
Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny, polecenia darczyńcy.
Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera pojęcia „darowizna”, dlatego należy w tym zakresie odwołać się do odpowiednich przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).
Zgodnie z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego:
Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
Opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn – co do zasady – podlega nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych znajdujących się/wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Jednakże w art. 3 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn ustawodawca przewidział wyjątek od tej zasady.
W myśl art. 3 pkt 1 cytowanej ustawy:
Podatkowi nie podlega nabycie własności rzeczy ruchomych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych podlegających wykonaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli w dniu nabycia ani nabywca, ani też spadkodawca lub darczyńca nie byli obywatelami polskimi i nie mieli miejsca stałego pobytu lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Podstawą wyłączenia nabycia tytułem darowizny od obowiązku podatkowego na gruncie powyższego przepisu jest kumulatywne spełnienie trzech warunków:
1)przedmiotem darowizny są rzeczy ruchome znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majątkowe wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz
2)obdarowany nie posiada obywatelstwa polskiego ani miejsca stałego pobytu w Polsce oraz
3)darczyńca nie posiada obywatelstwa polskiego ani miejsca stałego pobytu w Polsce.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia wynika, że otrzymała Pani od ojczyma i matki darowiznę środków pieniężnych, przeznaczoną na pokrycie kosztu mieszkania. Pani, Pani ojczym oraz Pani matka (darczyńcy), nie posiadają obywatelstwa polskiego, ani karty stałego pobytu, ani karty rezydenta na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Ma Pani wątpliwości czy powinna Pani płacić podatek od spadków i darowizn od ww. darowizny oraz czy musi Pani składać deklarację podatkową dotyczącą tej darowizny w Polsce.
Pani zdaniem, nie powinna Pani płacić podatku od spadków i darowizn od ww. darowizny ani składać deklaracji podatkowej.
W analizowanej sprawie istotne znaczenie ma regulacja zawarta w art. 3 pkt 1 cytowanej ustawy. Według jej postanowień, nie podlega opodatkowaniu nabycie tytułem darowizny własności rzeczy ruchomych (a takimi są środki pieniężne, o których mowa w treści wniosku), jeżeli w dniu nabycia ani nabywca (obdarowany), ani darczyńca nie byli obywatelami polskimi i nie mieli miejsca stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Jak wynika z wniosku, nie jest Pani obywatelem polskim ani nie ma Pani miejsca stałego pobytu na terytorium Polski. Również, Pani ojczym oraz matka (darczyńcy) nie są obywatelami polskimi i nie posiadają stałego miejsca pobytu na terytorium Polski.
Tym samym, otrzymana przez Panią darowizna środków pieniężnych nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Nie ma Pani również obowiązku składania deklaracji podatkowej w podatku od spadków i darowizn z tego tytułu.
W związku z powyższym Pani stanowisko należało uznać za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1)z zastosowaniem art. 119a;
2)w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3)z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
POTRZEBUJESZ POMOCY?