Interpretacja indywidualna z dnia 24 kwietnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL3.4012.200.2026.2.MC

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 16 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie możliwości korzystania z posiadanej dotychczas kasy rejestrującej z elektronicznym zapisem kopii, w związku z rozszerzeniem działalności o usługi szkoleniowe w prowadzonej działalności gospodarczej.

Uzupełnił go Pan pismem z 21 kwietnia 2026 r. (wpływ 21 kwietnia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca zwrócił się o potwierdzenie prawidłowości sposobu ewidencjonowania sprzedaży usług w prowadzonej przez Niego jednoosobowej działalności gospodarczej.

Prowadzi Pan działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz korzysta ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT, na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Przedmiotem działalności są szkolenia i kursy strzeleckie.

Posiada Pan zgłoszoną i użytkowaną kasę rejestrującą (…), fiskalizowaną w dniu (…) sierpnia 2016 r., o numerze ewidencyjnym (…), zainstalowaną w miejscu prowadzenia działalności.

Jest to kasa starego typu (nie on-line), zgłoszona i przyjęta przez Urząd Skarbowy w 2016 r.

Pana jednoosobowa działalność gospodarcza działa nieprzerwanie od 2016 r. (nie była zawieszona ani zakończona).

Jednocześnie informuje Pan, że zapłata za świadczone usługi szkoleniowe dokonywana jest w całości w formie bezgotówkowej, a należności od uczestników szkoleń wpływają przelewem na rachunek bankowy prowadzonej działalności gospodarczej.

W związku z rozszerzeniem zakresu działalności o usługi szkoleniowe, w styczniu bieżącego roku kontaktował się Pan telefonicznie z Urzędem Skarbowym, w celu ustalenia prawidłowego sposobu ewidencjonowania sprzedaży. W trakcie rozmowy uzyskał Pan informację, że w opisanym stanie faktycznym może Pan pozostawić dotychczas użytkowaną kasę fiskalną i ewidencjonować na niej sprzedaż usług szkoleniowych.

Mając na względzie dochowanie należytej staranności, w prawidłowym wypełnianiu obowiązków podatkowych, zwraca się Pan z uprzejmą prośbą o pisemne potwierdzenie, że w przedstawionym stanie faktycznym prawidłowe jest ewidencjonowanie sprzedaży usług szkoleniowych (szkoleń i kursów strzeleckich) na posiadanej kasie fiskalnej (…) (kasa nie on-line).

W uzupełnieniu do wniosku udzielił Pan odpowiedzi na zadane przez Organ w wezwaniu pytania:

1.Czy kasa rejestrująca, za pomocą której obecnie ewidencjonuje Pan sprzedaż w swojej działalności (określana przez Pana jako „kasa rejestrująca (…)”), jest kasą:

·z papierowym zapisem kopii,

·z elektronicznym zapisem kopii,

·w postaci oprogramowania (wirtualna),

·kasa on-line?

Odp. Kasa rejestrująca (…), wskazana we wniosku, jest kasą z elektronicznym zapisem kopii. Nie jest to kasa online ani kasa wirtualna.

2.W związku z rozszerzeniem zakresu działalności o usługi szkoleniowe, w styczniu bieżącego roku, czy powstał już u Pana obowiązek ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej on-line z powodu prowadzenia sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub na rzecz rolników ryczałtowych towarów lub usług wymienionych w art. 145b ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą?

Odp. Wnioskodawca świadczy usługi również na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, których sprzedaż ewidencjonowana jest przy użyciu kasy rejestrującej.

3.Czy dokonuje Pan dostawy towarów lub świadczenia usług wymienionych w art. 145b ust. 1 ustawy?

Odp. Wnioskodawca nie dokonuje dostawy towarów ani świadczenia usług wymienionych w art. 145b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Prowadzona działalność obejmuje szkolenia i kursy strzeleckie, które nie zostały wymienione w katalogu czynności objętych obowiązkowym stosowaniem kas online.

Pytanie ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu do wniosku

Czy w przedstawionym stanie faktycznym, wobec niewykonywania czynności wymienionych w art. 145b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, Wnioskodawca ma obowiązek wymiany posiadanej kasy rejestrującej z elektronicznym zapisem kopii na kasę online, czy też może nadal prowadzić ewidencję sprzedaży przy użyciu dotychczasowej kasy rejestrującej?

Pana stanowisko w sprawie ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu do wniosku

W ocenie Wnioskodawcy nie ma obowiązku wymiany posiadanej kasy rejestrującej z elektronicznym zapisem kopii na kasę online.

Zgodnie z art. 145b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług obowiązek stosowania kas online dotyczy wyłącznie podatników wykonujących czynności wymienione w tym przepisie.

Usługi szkoleniowe polegające na prowadzeniu szkoleń i kursów strzeleckich nie zostały wymienione w art. 145b ust. 1 ustawy.

W konsekwencji, skoro Wnioskodawca nie wykonuje czynności objętych tym przepisem, może nadal prowadzić ewidencję sprzedaży przy użyciu posiadanej kasy rejestrującej z elektronicznym zapisem kopii.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika z zapisu art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą.

Zgodnie z tym przepisem:

W myśl art. 2 pkt 22 ustawy:

Wskazany wyżej przepis art. 111 ust. 1 ustawy, określa generalną zasadę, z której wynika, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.

Zatem, podstawowym kryterium decydującym o obowiązku stosowania ewidencji za pomocą kas rejestrujących jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika świadczeń.

Jeżeli nabywcą danej usługi lub towaru jest podmiot inny niż wymieniony w art. 111 ust. 1, to taka sprzedaż w ogóle nie jest objęta obowiązkiem ewidencjonowania jej przy użyciu kasy rejestrującej.

1 maja 2019 r. weszła w życie ustawa z dnia 15 marca 2019 r. o zmianie ustawy podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw oraz ustawy – Prawo o miarach (t. j. Dz. U. poz. 675). Ustawa ta, wprowadza do ustawy o podatku od towarów i usług zmiany w zakresie kas rejestrujących. Ustawa ta, zakłada m.in. możliwość, a dla podatników prowadzących działalność gospodarczą w określonych w ustawie wrażliwych branżach – obowiązek stosowania nowego rodzaju kas rejestrujących (kas on-line) w celu prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.

Kasy on-line wyposażone są w nowe funkcjonalności umożliwiające, oprócz zapisu w pamięci fiskalnej i chronionej kasy, również przekazywanie w sposób ciągły, zautomatyzowany i bezpośredni danych rejestrowanych przy ich użyciu z prowadzonej ewidencji oraz danych o zdarzeniach mających znaczenie dla pracy kas do systemu teleinformatycznego Centralnego Repozytorium Kas.

W myśl art. 111a ust. 3 ustawy:

Art. 111 ust. 6a ustawy określa wymagania i zasady działania, którym powinny odpowiadać kasy on-line. W myśl przywołanego przepisu:

Pojęcie „kasa fiskalna on-line” zdefiniowane zostało w § 2 pkt 7 rozporządzenia z 25 czerwca 2025 r. w sprawie kas rejestrujących (t. j. Dz. U. 2025 r. poz. 845 ze zm.), który odwołuje się do treści znowelizowanej ustawy, wskazując, że:

Znowelizowana ustawa o podatku od towarów i usług wskazuje terminy i grupy podatników, których obejmie obowiązek posiadania kasy on-line. Natomiast podatnicy, prowadzący działalność w innych obszarach niż określone w ustawie, nie zostali objęci obowiązkiem posiadania kas fiskalnych on-line. W ich przypadku ewidencja sprzedaży może być prowadzona z wykorzystaniem dotychczas stosowanych „tradycyjnych” kas fiskalnych.

Zgodnie bowiem z art. 145a ust. 1 ustawy:

W myśl art. 145a ust. 2 ustawy:

Stosownie do art. 145a ust. 3 ustawy:

Jak wskazano w art. 145a ust. 4 ustawy:

Zgodnie z art. 145a ust. 5 ustawy:

W myśl art. 145a ust. 6 ustawy:

Zatem, jak wskazano w art. 145a ust. 7 ustawy:

W tym miejscu wskazać należy, iż zgodnie z treścią art. 145b ust. 1 ustawy:

Ponadto, w myśl art. 145b ust. 2 ustawy:

Pana wątpliwości dotyczą wskazania, czy w przedstawionym stanie faktycznym, w związku z niewykonywaniem czynności wymienionych w art. 145b ust. 1 ustawy, ma Pan obowiązek wymiany posiadanej kasy rejestrującej z elektronicznym zapisem kopii na kasę online, czy też może Pan nadal prowadzić ewidencję sprzedaży przy użyciu dotychczasowej kasy rejestrującej.

Z opisu sprawy wynika, że od 2016 r. prowadzi Pan nieprzerwanie jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Korzysta Pan ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT, na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy. Przedmiotem Pana działalności są szkolenia i kursy strzeleckie. Posiada Pan zgłoszoną i użytkowaną kasę rejestrującą(…), fiskalizowaną w dniu(…) sierpnia 2016 r., o numerze ewidencyjnym (…), zainstalowaną w miejscu prowadzenia działalności. Posiadana przez Pana kasa starego typu (nie on-line), została zgłoszona i przyjęta przez Urząd Skarbowy w 2016 r. W styczniu bieżącego roku rozszerzył Pan zakres swojej działalności o usługi szkoleniowe. Ponadto, we wniosku, wskazał Pan, iż:

·kasa rejestrująca (…), wskazana we wniosku, jest kasą z elektronicznym zapisem kopii. Nie jest to kasa online ani kasa wirtualna,

·nie dokonuje Pan dostawy towarów ani świadczenia usług wymienionych w art. 145b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług,

·prowadzona przez Pana działalność obejmuje szkolenia i kursy strzeleckie, które nie zostały wymienione w katalogu czynności objętych obowiązkowym stosowaniem kas online.

Zatem, mając na uwadze przedstawiony opis sprawy, należy stwierdzić, że świadcząc usługi w zakresie szkoleń i kursów strzeleckich, ma Pan prawo prowadzić ewidencję ich sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej z elektronicznym zapisem kopii i nie jest Pan zobowiązany do wymiany aktualnie używanej kasy na kasę on-line.

Podsumowując stwierdzam, że w przedstawionym stanie faktycznym, w związku z tym, że w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie wykonuje Pan czynności wymienionych w art. 145b ust. 1 ustawy, nie ma Pan obowiązku wymiany posiadanej kasy rejestrującej z elektronicznym zapisem kopii na kasę online, zatem może Pan nadal prowadzić ewidencję sprzedaży przy użyciu dotychczasowej kasy rejestrującej z elektronicznym zapisem kopii.

Z uwagi na powyższe, Pana stanowisko uznałem za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Jestem ściśle związany z przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Pana w złożonym wniosku.

Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie stanu faktycznego. W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Zwrócić należy uwagę, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Pana wniosku (zapytania). Inne kwestie wynikające z opisu sprawy, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – w wydanej interpretacji rozpatrzone. Dotyczy to w szczególności zastosowania zwolnienia z prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.