Interpretacja indywidualna z dnia 6 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.199.2026.2.IK

Interpretacja indywidualna - stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku od towarów i usług. Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 7 marca 2026 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wystawianie faktury dla firmy nie posiadającej polskiego nip/vat gdyż jest to firma w Wielkiej Brytanii.

W uzupełnieniu do wniosku wskazano, że:

1) Czy na rzecz firmy z Wielkiej Brytanii świadczy Pan usługi czy dokonuje Pan dostawy towarów?

Wnioskodawca świadczy usługi. Jest programistą.

2) Jeżeli świadczy Pan usługi to proszę wskazać

- czy miejscem opodatkowania świadczonej przez Pana usługi jest Wielka Brytania?

Tak

- Jakie usługi świadczy Pan na rzecz firmy z Wielkiej Brytanii?

Wnioskodawca tworzy oprogramowanie oraz świadczy usługi konsultacyjne IT

- Czy świadczona przez Pana usługa jest zwolniona z podatku VAT w państwie, w którym następuje rozliczenie tych usług dla celów podatku VAT?

Nie

- Czy usługi te dokumentuje Pan fakturami zawierającymi zakres danych węższy niż określony w art. 106e ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), wystawianymi zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 106o ww. Ustawy?

Nie

- Czy usługa jest świadczona dla miejsca siedziby firmy czyli Wielkiej Brytanii czy też dla innego miejsca.

Dla Wielkiej Brytanii.

Pytanie

Czy wystawiając fakturę dla firmy nie posiadającej polskiego NIP/VAT, Wnioskodawca musi fakturę przepuszczać przez KSeF? Czy może jednak wystarczy dostarczanie faktury dla firmy brytyjskiej jak Wnioskodawca wystawiał do tej pory czyli pdf na email?

Wnioskodawcy chodzi o obowiązek wystawiania faktury w KSeF od pierwszego kwietnia.

Pana stanowisko

Z racji faktu, iż klientem jest firma z Wielkiej Brytanii, która nie posiada polskiego NIP ani nie prowadzi żadnych interesów w Polsce, Wnioskodawca uważa że nie musi wystawiać faktur dla tej firmy w KSeF. Wnioskodawca uważa, iż może nadal wystawiać faktury jak do tej pory, czyli w postaci PDF a następnie po prostu mailowo wysyłać je do tej firmy.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku w zakresie podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zasady dokumentowania czynności podlegających opodatkowaniu regulują przepisy art. 106a-106q ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą lub ustawą o VAT.

W myśl art. 106a ustawy o VAT:

Przepisy niniejszego rozdziału stosuje się do:

 1) sprzedaży, z wyjątkiem:

 a) przypadków, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 i 5 oraz ust. 1a, w których usługodawca lub dokonujący dostawy towarów nie rozlicza podatku należnego i faktura dokumentująca te transakcje nie jest wystawiana przez usługobiorcę lub nabywcę towarów w imieniu i na rzecz usługodawcy lub dokonującego dostawy towarów,

 b) czynności rozliczanych w procedurach szczególnych, o których mowa w dziale XII w rozdziałach 6a, 7 i 9, dla których państwem członkowskim identyfikacji w rozumieniu przepisów tych rozdziałów jest państwo członkowskie inne niż Rzeczpospolita Polska;

 2) dostawy towarów i świadczenia usług dokonywanych przez podatnika posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego dokonywane są te czynności, a w przypadku braku na terytorium kraju siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej - posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, z którego dokonywane są te czynności, w przypadku gdy miejscem świadczenia jest terytorium:

 a) państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, a osobą zobowiązaną do zapłaty podatku od wartości dodanej jest nabywca towaru lub usługobiorca i faktura dokumentująca te czynności nie jest wystawiana przez tego nabywcę lub usługobiorcę w imieniu i na rzecz podatnika,

 b) państwa trzeciego;

 3) dostawy towarów i świadczenia usług rozliczanych w procedurach szczególnych, o których mowa w dziale XII w rozdziałach 6a i 7, przez podatników zidentyfikowanych na potrzeby tych procedur, dla których państwem członkowskim identyfikacji w rozumieniu przepisów tych rozdziałów jest Rzeczpospolita Polska;

 4) sprzedaży na odległość towarów importowanych, rozliczanej w procedurze szczególnej, o której mowa w dziale XII w rozdziale 9, przez podatników zidentyfikowanych na potrzeby tej procedury, dla których państwem członkowskim identyfikacji w rozumieniu przepisów tego rozdziału jest Rzeczpospolita Polska.

Z kolei art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT stanowi, że:

Przy czym, w myśl art. 2 pkt 31-32a ustawy:

Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:

31) fakturze - rozumie się przez to dokument w postaci papierowej lub w postaci elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie;

32) fakturze elektronicznej - rozumie się przez to fakturę w postaci elektronicznej wystawioną i otrzymaną w dowolnym formacie elektronicznym;

32a) fakturze ustrukturyzowanej - rozumie się przez to fakturę wystawioną przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur wraz z przydzielonym numerem identyfikującym tę fakturę w tym systemie.

Zgodnie z art. 106ga ust. 1 ustawy:

W myśl art. 106ga ust. 2 ustawy:

Stosownie do art. 106ga ust. 3 i 4 ustawy:

Sposób wystawienia i przekazania faktury uregulowano natomiast w art. 106gb ustawy o VAT:

Zgodnie z art. 145l ustawy o VAT:

Stosownie do art. 145m ustawy o VAT:

Jak wynika z opisu sprawy świadczy Pan usługi na rzecz podmiotu z Wielkiej Brytanii. Miejscem opodatkowania świadczenia tych usług jest Wielka Brytania, a usługi świadczone przez Pana nie korzystają ze zwolnienia z podatku VAT w państwie, w którym następuję rozliczenie tych usług dla celów podatku VAT.

Biorąc pod uwagę kształt przepisów należy przyjąć, że świadcząc opisane we wniosku usługi dla firmy z Wielkiej Brytanii, która nie posiada polskiego NIP/VAT, stosownie do art. 106a pkt 2 lit. b w zw. z art. 106b ust. 1 pkt 1 oraz art. 106gb ust. 4 ustawy o VAT, będzie Pan zobowiązany wystawiać faktury ustrukturyzowane oraz przekazywać je kontrahentom w sposób z nimi uzgodniony.

Tym samym Pana stanowisko jest nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego, ponoszą Państwo ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym jego przedstawieniem. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie zdarzenia przyszłego. W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.