Interpretacja indywidualna z dnia 6 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDWPT.4011.122.2026.2.PPK

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.  

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 5 maja 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wskazuje Pan, że odliczenie w ramach ulgi termomodernizacyjnej za 2025 r. jest w pełni zasadne, w świetle ugruntowującej się linii orzeczniczej Naczelnego Sądu Administracyjnego, w szczególności wyroku z 17 lutego 2026 r., sygn. akt II FSK 1187/22.

Zgodnie ze stanowiskiem NSA zawartym w powyższym orzeczeniu: Kryterium funkcjonalne zamiast formalnego: O prawie do ulgi decyduje faktyczne przeznaczenie budynku i jego status jako budynku mieszkalnego jednorodzinnego, a nie formalne zakończenie procesu budowlanego potwierdzone pozwoleniem na użytkowanie lub zawiadomieniem o zakończeniu budowy.

Status na dzień odliczenia: Kluczowe jest, że w momencie dokonywania odliczenia (składania zeznania podatkowego) budynek spełnia funkcje mieszkalne i służy zaspokajaniu Pana potrzeb bytowych.

Cel wydatku: Poniesione wydatki na panele fotowoltaiczne miały na celu wyposażenie nowo powstałego budynku w nowoczesne systemy energetyczne, co wpisuje się w ustawowy cel ulgi (poprawa efektywności energetycznej).

Nadmienia Pan, że budynek jest przez Pana faktycznie zamieszkały od stycznia, co potwierdzają załączone dokumenty, (np. rachunki za media), co zgodnie z wykładnią NSA (sygn. akt II FSK 1187/22) uprawnia Pana do skorzystania z preferencji podatkowej, mimo braku formalnego zamknięcia dziennika budowy w dacie poniesienia wydatku. Panele zostały zainstalowane dopiero na koniec maja 2025 r. Wcześniej pomimo opłacenia faktury czekały w magazynie.

Uzupełnienie stanu faktycznego

W piśmie z 5 maja 2026 r. stanowiącym uzupełnienie wniosku wskazał Pan, że:

1)Czy na moment dokonywania odliczenia (rozumianego jako datę złożenia zeznania) będzie Pan właścicielem bądź współwłaścicielem opisanej nieruchomości?

Odpowiedź: Tak, jest Pan współwłaścicielem wraz z żoną.

2)Czy na dzień dokonania odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej (rozumianego jako data złożenia zeznania podatkowego) budynek będzie spełniał kryteria budynku mieszkalnego jednorodzinnego w rozumieniu art. 3 pkt 2 i pkt 2a ustawy z 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 418 ze zm.)?

Odpowiedź: Tak.

3)Czy w roku, w którym poniósł Pan wydatki wskazane we wniosku, osiągnął Pan dochody opodatkowane według skali podatkowej lub według jednolitej 19% stawki podatku lub przychód opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych?

Odpowiedź: Tak, skala podatkowa.

4)Czy poniesione wydatki będące przedmiotem opisu sprawy, zostały przez Pana poniesione w związku z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1419 ze zm.)?

Jeżeli tak, proszę o przyporządkowanie tego przedsięwzięcia do jednego z poniżej wymienionych czterech punktów.

W myśl art. 2 pkt 2 ustawy o wspieraniu termomodernizacji i remontów użyte w ustawie określenia oznaczają przedsięwzięcia termomodernizacyjne - przedsięwzięcia, których przedmiotem jest:

Odpowiedź: B, fotowoltaika – zmniejszenie zużycia energii.

5)Czy przedmiotowe przedsięwzięcie termomodernizacyjne zostało/zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym został poniesiony pierwszy wydatek?

Odpowiedź: Zostało zakończone w roku podatkowym 2025.

6)Czy zamontowana instalacja fotowoltaiczna będzie służyć wyłącznie dla celów związanych z prowadzeniem przez Pana gospodarstwa domowego w budynku, o którym mowa we wniosku, czy też do innych celów?

Odpowiedź: Tak, tylko cele domowe.

7)Czy wydatki, których dotyczy Pana pytanie zostały:

a)sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej? Jeśli tak, to kto był beneficjentem tego dofinansowania oraz kiedy dofinansowanie zostało otrzymane?

Odpowiedź: Nie.

b)zaliczone do kosztów uzyskania przychodów?

Odpowiedź: Nie.

c)odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym?

Odpowiedź: Nie.

d)uwzględnione w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej (innych niż ulga termomodernizacyjna)?

Odpowiedź: Nie.

e)zwrócone Panu w jakiejkolwiek formie?

Odpowiedź: Nie.

8)Czy faktury dokumentujące przedsięwzięcie będące przedmiotem opisu sprawy zostały wystawione przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku (tj. przez podatnika VAT czynnego)?

Odpowiedź: Tak, przez Spółkę z o.o. z VAT.

9)Czy ww. faktury zostały wystawione na Pana imię i nazwisko?

Odpowiedź: Tak.

10)Kiedy zostały wystawione ww. faktury (proszę wskazać daty)?

Odpowiedź: … stycznia 2025 r. oraz …. czerwca 2025 r.

11)Co jest wyszczególnione na fakturze/fakturach? Jakie konkretnie pozycje zostały wyodrębnione? Czy na fakturach zostały wyodrębnione poszczególne wydatki na materiały budowlane, urządzenia, usługi?

Odpowiedź: Montaż instalacji fotowoltaicznej zgodnie z umową – pierwsza transza – zakup materiałów przez firmę …. … stycznia 2025 r., a druga – montaż na dachu i uruchomienie …. czerwca 2025 r.

12)Czy w latach wcześniejszych korzystał Pan z jakichkolwiek odliczeń w ramach ulgi termomodernizacyjnej? Jeżeli tak, należy wskazać kwotę odliczonych dotychczas wydatków.

Odpowiedź: Tak, 25 000 zł, ale nie jest Pan już właścicielem tej nieruchomości.

13)Czy w zeznaniu za rok podatkowy 2025 skorzystał Pan z odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej i odliczył wydatki poniesione na panele fotowoltaiczne?

Odpowiedź: Tak.

14)Czy kwota odliczenia w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których jest Pan właścicielem lub współwłaścicielem, nie przekroczy kwoty 53 000 zł (uwzględniając ewentualnie zrealizowane już i odliczone od podstawy obliczenia podatku przedsięwzięcia termomodernizacyjne w latach ubiegłych)?

Odpowiedź: Nie, nie jest już Pan właścicielem budynku, na którym wykonywał Pan poprzednie rozliczenie.

Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Czy jako podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, ma Pan prawo - na podstawie art. 26h ust. 1 ustawy o PIT - odliczyć od podstawy obliczenia podatku (w ramach ulgi termomodernizacyjnej) wydatki poniesione na fotowoltaikę, w sytuacji gdy wydatki te zostały udokumentowane fakturami VAT wystawionymi na Pana nazwisko, a zostały poniesione w trakcie budowy budynku mieszkalnego jednorodzinnego, którego jest Pan współwłaścicielem, lecz przed formalnym zawiadomieniem o zakończeniu budowy tego budynku?

Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie doprecyzowane w uzupełnieniu wniosku)

Wskazuje Pan, że odliczenie w ramach ulgi termomodernizacyjnej za 2025 r. jest w pełni zasadne w świetle ugruntowującej się linii orzeczniczej Naczelnego Sądu Administracyjnego, w szczególności wyroku z 17 lutego 2026 r., sygn. akt II FSK 1187/22.

W uzupełnieniu wniosku z 5 maja 2026 r. wskazał Pan, że ma prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ust. 1 ustawy o PIT, mimo braku formalnej decyzji o użytkowaniu budynku w momencie ponoszenia wydatków.

Uzasadnienie stanowiska:

Spełnienie definicji budynku: Zgodnie z art. 5a pkt 18b ustawy o PIT, budynek mieszkalny jednorodzinny to budynek w rozumieniu przepisów Prawa budowlanego. W opisanym stanie faktycznym obiekt posiada fundamenty, ściany i dach, co czyni go budynkiem. Ustawa o PIT nie zawiera wymogu, aby budynek był „oddany do użytkowania”, a jedynie by podatnik był jego „właścicielem”.

Związek z wydatkami: Wnioskodawca poniósł wydatki wymienione w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju, które służą poprawie efektywności energetycznej obiektu, co wpisuje się w cel art. 26h ustawy o PIT.

Podmiotowe prawo do ulgi: Jako właściciel nieruchomości, na którym spoczywa ciężar ekonomiczny inwestycji (potwierdzony fakturami VAT). Wnioskodawca wypełnia przesłanki podatnika uprawnionego do odliczenia.

Konkluzja: Brak formalnego zakończenia budowy nie niweczy statusu obiektu jako „budynku mieszkalnego jednorodzinnego”. Zatem, wydatki poniesione na jego termomodernizację przed uzyskaniem pozwolenia na użytkowanie podlegają odliczeniu w zeznaniu rocznym za rok, w którym zostały poniesione.

Argumentacja do stanowiska własnego:

Prymat stanu faktycznego nad formalizmem: Ustawa o PIT w art. 26h ust. 1 nie posługuje się pojęciem „budynku oddanego do użytkowania”, lecz „budynku mieszkalnego jednorodzinnego”. Budynek w procesie budowy, który ma już dach, ściany i okna, spełnia techniczną definicję budynku.

Wykładnia celowościowa: Celem ulgi jest zachęcenie podatników do montowania ekologicznych źródeł ciepła i izolacji. Pozbawienie prawa do ulgi osoby, która montuje fotowoltaikę tuż przed zamieszkaniem, byłoby sprzeczne z celem ustawy (ochroną środowiska i walką ze smogiem).

Moment powstania budynku: Zgodnie z orzecznictwem sądów administracyjnych, (np. wyrok NSA sygn. akt II FSK 1147/21) dla celów  podatkowych istotne jest to, czy obiekt budowlany spełnia kryteria budynku (jest trwale związany z gruntem, posiada fundamenty, ściany i dach). Jeśli te warunki są spełnione, jest to budynek, nawet jeśli budowa formalnie trwa.

Brak negatywnych przesłanek: Art. 26h ustawy o PIT zawiera listę sytuacji, kiedy ulga nie przysługuje, (np. gdy wydatki zostały dofinansowane). Brak na tej liście zapisu o zakazie odliczania wydatków przed formalnym zakończeniem budowy.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 26h ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

W myśl ww. przepisu adresatami ulgi termomodernizacyjnej są podatnicy podatku dochodowego opłacający podatek według skali podatkowej, 19% stawki podatku oraz opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, będący właścicielami lub współwłaścicielami jednorodzinnych budynków mieszkalnych, ponoszący wydatki na realizację przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Ponadto, odliczenie przysługuje pod warunkiem zakończenia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w okresie do trzech kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Stosownie do art. 5a pkt 18b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 3 pkt 2 ustawy z 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 418 ze zm.):

W myśl art. 3 pkt 2a ww. ustawy:

Jak wynika z objaśnień podatkowych Ministra Finansów z 30 marca 2023 r., dotyczących formy wsparcia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w podatku dochodowym od osób fizycznych, pkt 4.5 typ budynku, w ramach ulgi termomodernizacyjnej odliczeniu podlegają wyłącznie te wydatki z listy wydatków, które dotyczą realizacji przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane. Takim budynkiem jest obiekt budowlany, który posiada następujące cechy:

·jest trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada fundamenty i dach,

·jest wolno stojący albo w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej,

·służy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych,

·stanowi konstrukcyjnie samodzielną całość,

·może mieć wydzielone maksymalnie dwa lokale mieszkalne albo jeden lokal mieszkalny i lokal użytkowy o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku.

Zgodnie z art. 5a pkt 18c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 2 pkt 2 ustawy z 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1419 ze zm.), użyte w ustawie określenia oznaczają:

Zgodnie z upoważnieniem zawartym w art. 26h ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Katalog wydatków podlegających odliczeniu znajduje się natomiast w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1128). Są to:

Analiza powyższych przepisów oraz załącznika do wskazanego wyżej rozporządzenia zawierającego wykaz rodzajów materiałów, urządzeń i usług, na które przysługuje ulga prowadzi do wniosku, że wskazana ulga dotyczy wydatków ściśle związanych z termomodernizacją istniejącego budynku, określonych w ww. rozporządzeniu.

W myśl art. 26h ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 26h ust. 3 ww. ustawy:

W myśl art. 26h ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 26 ust. 5 cytowanej ustawy:

Art. 26h ust. 6 ww. ustawy stanowi, że:

W myśl art. 26h ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie zaś do art. 26h ust. 8 i ust. 9 cytowanej ustawy:

Reasumując, ulga termomodernizacyjna przysługuje właścicielowi lub współwłaścicielowi istniejącego już budynku mieszkalnego jednorodzinnego w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane. Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem takiego budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku, które zostanie zakończone w okresie trzech kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku. Jednakże odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały m.in. sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Katalog wydatków podlegających odliczeniu znajduje się w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych i wyłącznie w zakresie tych wydatków podatnikowi przysługuje ulga termomodernizacyjna.

Z opisu sprawy przedstawionego we wniosku i jego uzupełnienia wynika m.in., że budynek jest przez Pana faktycznie zamieszkały od stycznia 2025 r., co potwierdzają załączone dokumenty, (np. rachunki za media). Panele zostały zainstalowane dopiero na koniec maja 2025 r. Wcześniej pomimo opłacenia faktury czekały w magazynie. Na moment dokonywania odliczenia (rozumianego jako datę złożenia zeznania) będzie Pan współwłaścicielem wraz z żoną. Na dzień dokonania odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej (rozumianego jako data złożenia zeznania podatkowego) budynek będzie spełniał kryteria budynku mieszkalnego jednorodzinnego w rozumieniu art. 3 pkt 2 i pkt 2a ustawy Prawo budowlane. W 2025 r., w którym poniósł Pan wydatki wskazane we wniosku, osiągnął Pan dochody opodatkowane według skali podatkowej. Poniesione wydatki będące przedmiotem opisu sprawy, zostały przez Pana poniesione w związku z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków. Przedmiotowe przedsięwzięcie termomodernizacyjne zostało zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym został poniesiony pierwszy wydatek. Zamontowana instalacja fotowoltaiczna będzie służyć wyłącznie dla celów domowych. Wydatki, na instalację fotowoltaiczną nie zostały sfinansowane ani dofinansowane, zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, zwrócone Panu w jakiejkolwiek formie. Faktury dokumentujące przedsięwzięcie będące przedmiotem opisu sprawy zostały wystawione przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku. Faktury zostały wystawione na Pana imię i nazwisko. Faktury zostały wystawione … stycznia 2025 r. oraz …. czerwca 2025 r. Na fakturach wskazany jest montaż instalacji fotowoltaicznej zgodnie z umową – zakup materiałów, montaż na dachu i uruchomienie. W latach wcześniejszych korzystał już Pan z odliczeń w ramach ulgi termomodernizacyjnej w kwocie 25 000 zł. W zeznaniu za rok podatkowy 2025 skorzystał Pan z odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej i odliczył wydatki poniesione na panele fotowoltaiczne.

Pana wątpliwości budzi kwestia, czy może Pan skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej za 2025 r. na wydatki poniesione fotowoltaikę w przypadku, gdy wydatki zostały poniesione przed formalnym zawiadomieniem o zakończeniu budowy tego budynku.

W tym miejscu wskazać należy, że ulga termomodernizacyjna nie odnosi się tylko do budynków wybudowanych/inwestycji zakończonych. Obejmuje również podatników, którzy prace termomodernizacyjne przeprowadzają w budynku, który nie jest jeszcze formalnie oddany do użytkowania, ale spełnia kryteria budynku mieszkalnego jednorodzinnego w rozumieniu przepisu art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane. Prawo budowlane nie pozbawia bowiem takiego obiektu atrybutu „budynku”.

Brak formalnej zgody na użytkowanie budynku nie wyklucza bowiem istnienia budynku w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy - Prawo budowlane.

Zatem, wydatki poniesione na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w jednorodzinnym budynku mieszkalnym, który nie jest jeszcze formalnie oddany do użytkowania, tj. w trakcie budowy (w tym rozbudowy, nadbudowy, odbudowy), przebudowy, mogą stanowić wydatki, o których mowa w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dotyczy to nowo budowanych jednorodzinnych budynków mieszkalnych, jednorodzinnych budynków mieszkalnych już istniejących, jak również nowych ich części powstałych w wyniku rozbudowy, nadbudowy, odbudowy oraz przebudowy.

W każdym z tych przypadków będziemy mieć w pewnym sensie do czynienia z tożsamymi wydatkami, które po spełnieniu pozostałych warunków, należy uznać za wydatki określone w ww. art. 26h ustawy.

Stosownie do przepisu art. 26h ust. 1 ww. ustawy, na moment odliczenia wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej podatnik musi być właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, którego dotyczą wydatki odliczane w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Oznacza to, że w momencie odliczania wydatków na termomodernizację – chodzi o czynność dokonaną w ustawowym terminie – jednorodzinny budynek mieszkalny musi faktycznie istnieć i posiadać wymienione cechy z art. 3 pkt 2 i 2a ustawy – Prawo budowlane. Przepisy nie stanowią, że w trakcie ponoszenia wydatków termomodernizacyjnych musi zostać spełniony warunek istnienia budynku. Podatnik może zatem ponosić wydatki termomodernizacyjne jeszcze przed wybudowaniem budynku w rozumieniu art. 3 pkt 2 i 2a ustawy – Prawo budowlane.

Zatem, podatnik może odliczyć w zeznaniu podatkowym wydatki termomodernizacyjne, jeżeli na moment ich odliczenia jest właścicielem lub współwłaścicielem istniejącego i odpowiadającego definicji zawartej w ustawie – Prawo budowlane, budynku mieszkalnego jednorodzinnego (w tym nowo wybudowanego, a także jego nowych części powstałych w trakcie ww. procesów), którego te wydatki dotyczą. Jednocześnie na moment odliczenia ulgi nie musi posiadać dokumentów formalnie potwierdzających użytkowanie tego budynku (brak obowiązku udokumentowania użytkowania dotyczy jednorodzinnego budynku mieszkalnego).

W katalogu wydatków podlegających odliczeniu znajdującym się w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych zostało w punkcie 1 ujęte ogniwo fotowoltaiczne wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania, natomiast w punkcie 2 ww. aktu prawnego ujęto usługę montażu.

Skoro zatem materiały i usługi, które Pan poniósł na potrzeby termomodernizacji budynku zostały wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego i zostały wykorzystane na potrzeby budynku, który na moment odliczenia wydatków – co wynika z zaprezentowanego opisu sprawy – będzie istniejącym i odpowiadającym definicji zawartej w ustawie – Prawo budowlane, budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym, to w odniesieniu do wydatków poniesionych na ich zakup przysługuje Panu prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

Zatem, może Pan skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej za 2025 r. na wydatki wymienione we wniosku udokumentowane posiadanymi przez Pana fakturami VAT do wysokości limitu wynoszącego 53 000 zł, w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Warunek dotyczący tytułu prawnego musi być spełniony na moment zastosowania ulgi (rozliczenia podatkowego) w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym podatnik poniósł wydatki kwalifikujące do objęcia ulgą termomodernizacyjną.

Limit ulgi termomodernizacyjnej nie jest związany z jedną inwestycją lub jednym przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, lecz jest określony dla danego podatnika, niezależnie od liczby inwestycji termomodernizacyjnych.

Dodatkowe informacje

Wskazać należy, że z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa – niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie Pana. Nie wywołuje skutków prawnych dla Pana żony.

Procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretację indywidualną w trybie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego podanego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Należy wskazać, że przy wydawaniu interpretacji organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Jeżeli zatem, przedstawiony we wniosku opis stanu faktycznego będzie różnił się od występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Pana w zakresie przedstawionego stanu faktycznego.

W trybie wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie prowadzimy postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Nie analizujemy załączników (dokumentów) załączonych do wniosku.

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego.

Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).    

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.