Interpretacja indywidualna z dnia 8 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.220.2026.3.ALN

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących zakup produktów i usług weterynaryjnych związanych z utrzymaniem koni wykorzystywanych w prowadzonej działalności rolniczej. Wniosek uzupełnił Pan pismem z 26 marca 2026 r., które zostało przesłane przez (…) zgodnie z właściwością. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca prowadzi gospodarstwo rolne zajmujące się produkcją roślinną oraz zwierzęcą (mleczną), w ramach którego utrzymywane są również konie. Konie te są wykorzystywane w działalności rolniczej, w szczególności do prac gospodarskich oraz czynności związanych z prowadzeniem produkcji rolnej.

Zakupione produkty oraz usługi weterynaryjne są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością opodatkowaną podatkiem VAT i służą utrzymaniu zdolności produkcyjnej gospodarstwa. W związku z powyższym Wnioskodawca stoi na stanowisku, że przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakup tych towarów i usług.

Na pytania postawione w wezwaniu o treści:

a)Czy jest Pan czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług z tytułu prowadzonego gospodarstwa rolnego zajmującego się produkcją roślinną oraz zwierzęcą (mleczną)? Jeśli tak, to od kiedy – proszę wskazać datę.

b)Proszę wskazać datę poniesienia wydatków na zakup produktów i usług weterynaryjnych związanych z utrzymaniem koni - objętych zakresem wniosku.

c)Jakich konkretnie zakupów produktów i usług weterynaryjnych związanych z utrzymaniem koni dotyczy wniosek?

d)Czy faktury, które dokumentują zakup towarów i usług zawierają wykazaną stawkę podatku VAT?

e)We wniosku wskazał Pan:

Konie te są wykorzystywane w działalności rolniczej, w szczególności do prac gospodarskich oraz czynności związanych z prowadzeniem produkcji rolnej.

Proszę jednoznacznie wskazać do jakich jeszcze innych czynności niż do prac gospodarskich oraz czynności związanych z prowadzeniem produkcji rolnej wykorzystuje Pan konie? Czy są to czynności:

·opodatkowane podatkiem VAT (jeśli tak to jakie),

·zwolnione od podatku VAT (jeśli tak to jakie – proszę wskazać podstawę prawną zwolnienia),

·niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT (jeśli tak to jakie);

f)Do jakich czynności są przez Pana wykorzystywane zakupione produkty i usługi weterynaryjne związane z utrzymaniem koni, tj. czy do czynności:

·opodatkowanych podatkiem VAT (jeśli tak to jakich),

·zwolnionych od podatku VAT (jeśli tak to jakich – proszę wskazać podstawę prawną zwolnienia),

·niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT (jeśli tak to jakich)?

g)W sytuacji, gdyzakupione produkty i usługi weterynaryjne związane z utrzymaniem koni są wykorzystywanedo różnych czynności, to czy ma Pan obiektywną możliwość odrębnego przyporządkowania kwot podatku naliczonego do poszczególnych czynności, tj. związanych z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, czynnościami zwolnionymi od podatku VAT bądź niepodlegającymi opodatkowaniu?

Udzielił Pan odpowiedzi:

Ad. a) Status czynnego podatnika VAT

Wnioskodawca jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług z tytułu prowadzonego gospodarstwa rolnego zajmującego się produkcją roślinną oraz zwierzęcą (mleczną). Rejestracja jako czynny podatnik VAT nastąpiła w dniu 1 lutego 2007 r. i od tego czasu Wnioskodawca nieprzerwanie rozlicza podatek VAT z tytułu prowadzonej działalności rolniczej, składając stosowne deklaracje podatkowe.

Ad. b) Data poniesienia wydatków

Wydatki na zakup produktów i usług weterynaryjnych związanych z utrzymaniem koni w gospodarstwie rolnym ponoszone są przez Wnioskodawcę w sposób ciągły, począwszy od 6 września 2022 r. aż do chwili obecnej. Są to wydatki o charakterze regularnym, wynikające z bieżącej konieczności utrzymania koni w należytej kondycji zdrowotnej i użytkowej, niezbędnej dla prawidłowego funkcjonowania i prowadzenia działalności rolniczej.

Ad. c) Rodzaj zakupionych produktów i usług weterynaryjnych

Zakupy objęte wnioskiem obejmują w szczególności następujące produkty i usługi weterynaryjne związane z utrzymaniem koni:

·leki weterynaryjne (w tym środki przeciwpasożytnicze, antybiotyki, preparaty przeciwzapalne oraz środki stosowane w leczeniu schorzeń kończyn);

·szczepionki ochronne (w tym szczepienia przeciwko chorobom zakaźnym, wymagane m.in. przy uczestnictwie zwierząt w życiu gospodarczym);

·witaminy, suplementy diety oraz preparaty mineralne wspomagające kondycję i odporność zwierząt;

·wizyty lekarza weterynarii, badania diagnostyczne oraz zabiegi lecznicze;

·zabiegi pielęgnacyjne niezbędne dla zachowania zdolności użytkowej koni, w tym regularne podkuwanie (kucie) koni roboczych;

·pasza i karma dla koni, będące nieodłącznym elementem ich utrzymania.

Ad. d) Stawki VAT na fakturach zakupowych

Wszystkie faktury dokumentujące zakup produktów i usług weterynaryjnych, objęte zakresem niniejszego wniosku, zawierają wykazaną stawkę podatku VAT. Są to prawidłowo wystawione faktury VAT, nie zaś rachunki lub inne dokumenty niebędące fakturami w rozumieniu ustawy o VAT. Podatek VAT naliczony na ww. fakturach jest przez Wnioskodawcę możliwy do zidentyfikowania oraz do przyporządkowania do działalności opodatkowanej.

Ad. e) Cele, do których wykorzystywane są konie w gospodarstwie rolnym

Konie utrzymywane w gospodarstwie rolnym Wnioskodawcy służą wyłącznie czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT, wykonywanym w ramach prowadzonej działalności rolniczej. Nie są one wykorzystywane do celów prywatnych, rekreacyjnych, sportowych ani do jakiejkolwiek innej działalności zwolnionej od podatku VAT lub niepodlegającej opodatkowaniu.

Wnioskodawca pragnie szczegółowo wskazać konkretne czynności, do których konie są wykorzystywane w ramach prowadzonej działalności rolniczej opodatkowanej VAT:

1. Kontrola i inspekcja upraw na polu

Jednym z istotnych zastosowań koni w działalności Wnioskodawcy jest regularne monitorowanie stanu upraw na polach. Poruszając się konno, Wnioskodawca lub pracownicy gospodarstwa dokonują inspekcji zasiewów i plantacji, oceniają wschody, identyfikują ogniska chwastów, chorób lub szkodników, sprawdzają stan i szczelność systemów nawadniających oraz granic działek. Metoda ta pozwala na sprawne przejrzenie znacznych połaci areału, co jest niemożliwe lub nieekonomiczne przy użyciu wyłącznie ciągników, a zbyt wolne przy poruszaniu się pieszo. Efektywna kontrola upraw bezpośrednio wpływa na jakość i ilość produkcji rolnej, a więc na wysokość przychodów opodatkowanych VAT.

2. Naturalne spasanie terenów trudnodostępnych jako prace pielęgnacyjne areału

W ramach prowadzonego gospodarstwa rolnego konie są utrzymywane na wyznaczonych wybiegach i pastwiskach, gdzie poprzez naturalne spasanie trawy i roślinności wykonują realną czynność pielęgnacyjną. Dotyczy to w szczególności miejsc trudnodostępnych dla sprzętu mechanicznego, a więc obrzeży pól, pasów przy ogrodzeniach, skrajów działek oraz terenów podmokłych. Dzięki temu Wnioskodawca ogranicza konieczność angażowania maszyn koszących w tych strefach, co generuje wymierne oszczędności kosztowe i bezpośrednio służy utrzymaniu porządku agrotechnicznego na areale.

3. Naturalne koszenie i wypas jako element zarządzania pastwiskami i areałem

Konie są utrzymywane na wyznaczonych wybiegach i pastwiskach w obrębie gospodarstwa, gdzie poprzez naturalne spasanie trawy i roślinności wykonują realną czynność rolniczą, zastępując mechaniczne koszenie i pielęgnację terenów zielonych. Zjadając trawę i chwasty na obrzeżach pól, przy drogach wewnętrznych, rowach i pasach zieleni gospodarskiej, konie realnie zmniejszają koszty utrzymania porządku na areale, ograniczają konieczność angażowania sprzętu koszącego i przyczyniają się do utrzymania ładu agrotechnicznego, niezbędnego dla prawidłowej produkcji rolnej. Jednocześnie naturalne spasanie gleby przez konie poprawia jej strukturę i jest metodą powszechnie stosowaną w nowoczesnym rolnictwie integrowanym.

4. Pilnowanie areału i ochrona upraw

Poruszanie się konno po terenie gospodarstwa oraz okolicznych polach stanowi skuteczną metodę zabezpieczenia upraw przed kradzieżą, dewastacją oraz dostępem zwierząt wolnożyjących. Konna inspekcja granicznych pasów pól pozwala na szybkie reagowanie w przypadku stwierdzenia wejścia zwierząt na teren upraw lub naruszenia ogrodzeń. Jest to działanie bezpośrednio służące ochronie produkcji rolnej i osiąganych przychodów opodatkowanych VAT.

5. Wyjątkowy aspekt ekologiczny i wymogi zrównoważonej produkcji rolnej

W kontekście rosnących wymogów dotyczących zrównoważonej produkcji rolnej i standardów unijnych, wykorzystywanie koni jako alternatywnych środków pracy o zerowej emisji spalin wpisuje się w strategię prowadzenia gospodarstwa w sposób zgodny z tymi wymogami. Służy to podtrzymaniu prawa do dopłat i innych instrumentów wsparcia, co jest bezpośrednio powiązane z przychodami opodatkowanymi VAT z działalności rolniczej.

Podsumowując, konie są wyłącznie narzędziem produkcji rolnej opodatkowanej VAT i nie służą żadnym celom prywatnym ani zwolnionym z opodatkowania. Nie istnieje czynność nieopodatkowana ani zwolniona, do której konie byłyby angażowane.

Ad. f) Cel zakupu produktów i usług weterynaryjnych

Zakupione produkty i usługi weterynaryjne związane z utrzymaniem koni służą wyłącznie czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT. Ich jedynym celem jest utrzymanie koni w dobrostanie zdrowotnym i kondycji fizycznej niezbędnej do pracy rolniczej opisanej w pkt e) powyżej. Bez właściwej opieki weterynaryjnej konie utraciłyby zdolność do wykonywania pracy w gospodarstwie, co bezpośrednio przekładałoby się na obniżenie efektywności produkcji rolnej, a tym samym na uszczuplenie przychodów opodatkowanych VAT. Poniesione wydatki weterynaryjne mają zatem charakter kosztów niezbędnych dla zachowania zdolności produkcyjnej koni jako składnika majątkowego służącego działalności opodatkowanej.

Ad. g) Możliwość odrębnego przyporządkowania podatku naliczonego

Kwestia ta, w ocenie Wnioskodawcy, pozostaje bezprzedmiotowa w stanie faktycznym niniejszej sprawy. Jak szczegółowo wyjaśniono w pkt e) i f) powyżej, konie są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Tym samym całość zakupionych produktów i usług weterynaryjnych jest związana wyłącznie z czynnościami opodatkowanymi, nie ma żadnych wydatków o mieszanym charakterze (tj. służących jednocześnie czynnościom opodatkowanym i zwolnionym lub niepodlegającym opodatkowaniu), które wymagałyby zastosowania mechanizmu proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego, o którym mowa w art. 90 ustawy o VAT.

Pytania

Czy Wnioskodawcy jako czynnemu podatnikowi VAT prowadzącemu gospodarstwo rolne zajmujące się produkcją roślinną oraz zwierzęcą (mleczną), przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakup produktów i usług weterynaryjnych związanych z utrzymaniem koni wykorzystywanych w prowadzonej działalności rolniczej?

Pana stanowisko w sprawie

Wnioskodawca stoi na stanowisku, że przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakup produktów i usług weterynaryjnych związanych z utrzymaniem koni w gospodarstwie rolnym prowadzącym produkcję roślinną oraz zwierzęcą (mleczną). Zakupy te są wykorzystywane w ramach prowadzonej działalności opodatkowanej VAT, w związku z czym Wnioskodawca ma prawo do ich odliczenia zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan, że:

Wnioskodawca podtrzymuje w całości stanowisko wyrażone w pierwotnym wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, iż jako czynny podatnik VAT prowadzący gospodarstwo rolne zajmujące się produkcją roślinną oraz zwierzęcą (mleczną), w ramach której konie są wyłącznie wykorzystywane do czynności opodatkowanych, przysługuje mu pełne prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakup produktów i usług weterynaryjnych związanych z utrzymaniem tych koni.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawowe uprawnienie podatnika dotyczące obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarte zostało w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”, zgodnie z którym:

Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:

Z treści art. 86 ust. 1 ustawy wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).

Przedstawiona wyżej zasada wyklucza tym samym możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.

Istnienie związku między nabywanymi towarami i usługami a transakcjami opodatkowanymi podatnika jest traktowane jako niezbędny wymóg powstania prawa do odliczenia podatku również w Dyrektywie 2006/112/WE Rady z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE.L. Nr 347 z 11.12.2006 s. 1 ze zm.). Stanowisko powyższe znajduje również potwierdzenie w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.

Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują jednak określone sytuacje, w których podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, pomimo tego, że spełnione są generalne przesłanki upoważniające go do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony. Ograniczenia te zawarte są w art. 88 ustawy.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, podatnik może zrealizować w terminach określonych w art. 86 ust. 10-13 ustawy.

Zgodnie z art. 86 ust. 10 ustawy:

Przy czym, co również istotne, zgodnie z art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy:

Zgodnie z art. 86 ust. 11 ustawy:

Stosownie do treści art. 86 ust. 13 ustawy:

Zatem, prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących zakupy związane z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą wynika z samej konstrukcji podatku od towarów i usług i zapewnia neutralność tego podatku dla czynnych podatników VAT. W stosunku do faktur lub dokumentów celnych podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy po otrzymaniu faktury lub dokumentu celnego, będącego podstawą odliczenia lub za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.

Zgodnie z art. 88 ust. 4 ustawy:

Formułując w art. 86 ust. 1 ustawy warunek związku ze sprzedażą opodatkowaną, ustawodawca nie uzależnia prawa do odliczenia od związku zakupu z obecnie wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Wystarczającym jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towarów lub usług przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakupy te dokonane są w celu ich wykorzystania w ramach jego działalności opodatkowanej.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

W świetle art. 8 ust. 1 ustawy:

W oparciu o art. 15 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:

Według art. 2 pkt 15 ustawy:

Biorąc pod uwagę przytoczoną definicję działalności gospodarczej (art. 15 ust. 2 ustawy) uznać należy, że działalność rolnicza (art. 2 pkt 15 ustawy) mieści się w pojęciu działalności gospodarczej.

Zgodnie z art. 15 ust. 4 ustawy:

Natomiast w myśl art. 15 ust. 5 ustawy:

W myśl art. 2 pkt 20 ustawy:

W świetle art. 2 pkt 21 ustawy:

Zgodnie z powołanymi przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku VAT w ramach działalności gospodarczej do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

W każdym przypadku należy dokonać oceny, czy intencją podatnika wykonującego określone czynności, z którymi łączą się skutki podatkowo-prawne, było wykonywanie czynności opodatkowanych. Zatem niezwykle istotny jest charakter związku występującego między zakupami, a prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą. Związek ten może mieć charakter bezpośredni lub pośredni.

O związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością gospodarczą można mówić wówczas, gdy nabywane towary lub usługi służą np. dalszej odsprzedaży lub też są niezbędne do wytworzenia towarów lub wykonania usług będących przedmiotem sprzedaży. Bezpośrednio więc wiążą się z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika.

Natomiast o związku pośrednim można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania gospodarstwa (przedsiębiorstwa) - mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym z osiąganymi przez podatnika przychodami. Aby jednak można było wskazać, iż określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością, musi istnieć związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do obrotu osiąganego przez podatnika, np. poprzez odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości.

Związek z czynnościami opodatkowanymi, jako przesłanka prawa do odliczenia, opisany został w orzecznictwie TSUE (np. wyrok z 6 kwietnia 1994 r. w sprawie C-4/94 BLP Group PLC przeciwko Commissioners of Customs and Excise, z 8 czerwca 2000 r. w sprawie C-98/98 Commissioners of Customs and Excise przeciwko Midland Bank plc, z 27 września 2001 r. w sprawie C-16/00 CIBO Participations S.A. przeciwko Directeur régional des impas du Nord-Pas-de-Calais, z 26 maja 2005 r. w sprawie C-465/03 Kretztechnik AG przeciwko Finanzamt Linz).

W świetle tych orzeczeń, na gruncie art. 86 ust. 1 ustawy, tak samo jak na gruncie art. 168 Dyrektywy 2006/112/WE, co do zasady, niezbędnym warunkiem odliczenia podatku naliczonego jest istnienie bezpośredniego związku pomiędzy zakupami (wydatkami), a konkretną transakcją opodatkowaną. Wydatki te powinny stanowić część składową kosztów świadczenia, uwzględnioną w cenie. Przyjmuje się również, że związek pośredni, występuje w przypadku wydatków zaliczanych do tzw. kosztów ogólnych, jeżeli stanowią one element cenotwórczy produktów podatnika. W odniesieniu właśnie do tego rodzaju wydatków podatnikowi powinno przysługiwać prawo do odliczenia z tytułu tych zakupów (wydatków) w takim zakresie, w jakim ogólna działalność daje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Z opisu sprawy wynika, że jest Pan czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług z tytułu prowadzonego gospodarstwa rolnego zajmującego się produkcją roślinną oraz zwierzęcą (mleczną). Rejestracja jako czynny podatnik VAT nastąpiła w dniu 1 lutego 2007 r. i od tego czasu nieprzerwanie rozlicza Pan podatek VAT z tytułu prowadzonej działalności rolniczej, składając stosowne deklaracje podatkowe.

Zakupy objęte wnioskiem obejmują w szczególności następujące produkty i usługi weterynaryjne związane z utrzymaniem koni:

·leki weterynaryjne (w tym środki przeciwpasożytnicze, antybiotyki, preparaty przeciwzapalne oraz środki stosowane w leczeniu schorzeń kończyn);

·szczepionki ochronne (w tym szczepienia przeciwko chorobom zakaźnym, wymagane m.in. przy uczestnictwie zwierząt w życiu gospodarczym);

·witaminy, suplementy diety oraz preparaty mineralne wspomagające kondycję i odporność zwierząt;

·wizyty lekarza weterynarii, badania diagnostyczne oraz zabiegi lecznicze;

·zabiegi pielęgnacyjne niezbędne dla zachowania zdolności użytkowej koni, w tym regularne podkuwanie (kucie) koni roboczych;

·pasza i karma dla koni, będące nieodłącznym elementem ich utrzymania.

Wszystkie faktury dokumentujące zakup produktów i usług weterynaryjnych, objęte zakresem wniosku, zawierają wykazaną stawkę podatku VAT. Wydatki na zakup produktów i usług weterynaryjnych związanych z utrzymaniem koni w gospodarstwie rolnym ponoszone są przez Pana w sposób ciągły, począwszy od 6 września 2022 r. aż do chwili obecnej. Są to wydatki o charakterze regularnym, wynikające z bieżącej konieczności utrzymania koni w należytej kondycji zdrowotnej i użytkowej, niezbędnej dla prawidłowego funkcjonowania i prowadzenia działalności rolniczej. Konie utrzymywane w Pana gospodarstwie rolnym służą wyłącznie czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT, wykonywanym w ramach prowadzonej działalności rolniczej. Nie są one wykorzystywane do celów prywatnych, rekreacyjnych, sportowych ani do jakiejkolwiek innej działalności zwolnionej od podatku VAT lub niepodlegającej opodatkowaniu. Konie są wyłącznie narzędziem produkcji rolnej opodatkowanej VAT i nie służą żadnym celom prywatnym ani zwolnionym z opodatkowania. Nie istnieje czynność nieopodatkowana ani zwolniona, do której konie byłyby angażowane.

Odnosząc się do kwestii prawa do odliczenia podatku naliczonego należy stwierdzić, że dla realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego niezbędne jest istnienie związku między dokonywanymi zakupami towarów i usług a czynnościami opodatkowanymi. Przy czym tak jak już wskazano związek dokonywanych zakupów z działalnością gospodarczą może mieć charakter pośredni lub bezpośredni.

O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do obrotu osiąganego przez podatnika, np. poprzez odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości.

W świetle przedstawionego opisu sprawy, zasadnym jest przyznanie prawa do odliczenia podatku naliczonego, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy, w związku z ponoszeniem opisanych we wniosku wydatków weterynaryjnych związanych z utrzymaniem koni, które są wyłącznie narzędziem produkcji rolnej opodatkowanej VAT i nie służą żadnym celom prywatnym ani zwolnionym z opodatkowania. Jak wskazał Pan nie istnieje czynność nieopodatkowana ani zwolniona, do której konie byłyby angażowane. Zauważyć przy tym należy, że uprawnienie do odliczenia podatku naliczonego może Pan zrealizować, pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy. Jeśli nie zrealizował Pan prawa do odliczenia z zakupów towarów i usług weterynaryjnych związanych z utrzymaniem koni, to prawo to przysługuje Panu począwszy od faktur z września 2022 r., dla których 5-letni okres uprawniający odliczenia podatku naliczonego powinien być liczony od początku roku 2022 i upłynie 31 grudnia 2026 r. i za kolejne lata.

Tym samym Pana stanowisko należy uznać za prawidłowe.

Pana stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Zatem, należy zaznaczyć, że interpretacja indywidualna opiera się na wynikającym z treści wniosku opisie zdarzenia przyszłego. W konsekwencji w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Pana wniosku (zapytania). Inne kwestie przedstawione w opisywanym stanie sprawy oraz własnym stanowisku, które nie zostały objęte pytaniem – nie mogą być zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.