Zlecenie po B2B: co z ulgą dla młodych?

Spółka z o.o. współpracuje w modelu B2B z programistą, który nie ma ukończonych 26 lat. Wykonawca chciałby zamknąć działalność gospodarczą i zawrzeć ze spółką umowę zlecenia, na podstawie której kontynuowałby te same zadania (m.in. tworzenie i rozwój oprogramowania). Czy spółka – jako płatnik PIT – będzie mogła zastosować ulgę dla młodych do wynagrodzenia wypłacanego na podstawie takiej umowy zlecenia?

Spółka – jako płatnik – nie będzie musiała pobierać zaliczek na PIT od wynagrodzenia zleceniobiorcy korzystającego z ulgi dla młodych, jeżeli będą spełnione warunki z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT. Zgodnie z nim wolne od PIT są przychody:

a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,

b) z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o PIT (tj. zawartych z: osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, osobą prawną, jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej, przedsiębiorstwem w spadku albo posiadaczem nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającym w jego imieniu zarządcą albo administratorem – jeżeli usługi są wykonywane wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością),

c) z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej,

d) z tytułu odbywania stażu uczniowskiego,

e) z zasiłku macierzyńskiego

– otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 85 528 zł.

Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej (B2B) nie zostały wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT. W związku z tym nie korzystają one ze zwolnienia dla młodych, ale nie oznacza to, że ich uprzednie osiąganie wpływa na prawo do ulgi w odniesieniu do innych źródeł.

W analizowanym przypadku wynagrodzenie wypłacane osobie fizycznej na podstawie planowanej umowy zlecenia należy kwalifikować jako przychód z działalności wykonywanej osobiście w rozumieniu art. 13 pkt 8 ustawy o PIT, a to źródło przychodów jest objęte ulgą dla młodych. Skoro wykonawca zakończy prowadzenie działalności gospodarczej przed zawarciem umowy zlecenia, to nie będzie podstaw, aby traktować osiągane z niej wynagrodzenie jako przychód z działalności gospodarczej.

Uwaga! Ustawa o PIT nie przewiduje żadnego ograniczenia ulgi dla młodych związanego z uprzednim statusem działalności gospodarczej podatnika czy też z kontynuacją podobnych obowiązków. Ważne jest natomiast, żeby w momencie uzyskiwania danego przychodu były spełnione warunki ulgi dla młodych, tj. by podatnik:

• nie miał ukończonych 26 lat,
• uzyskiwał przychód ze źródła objętego zwolnieniem (np. z umowy zlecenia),
• nie przekroczył obowiązującego limitu kwotowego.

Potwierdza to interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 23 grudnia 2025 r., sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.701.2025.4.AK. ©℗

• ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 779)

Marcin Mroziuk

Prawnik i redaktor specjalizujący się w tematyce podatkowej.