Interpretacja indywidualna z dnia 31 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.476.2026.1.PR

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłegow podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

• nieprawidłowe – w zakresie stosowania metody unikania podwójnego opodatkowania w postaci proporcjonalnego odliczenia w odniesieniu do świadczenia superannuation;
• prawidłowe – w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 czerwca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pani polską rezydentką podatkową i pobiera Pani niewielką polską emeryturę z ZUS.

Zwraca się Pani z prośbą o wydanie interpretacji indywidualnej w celu potwierdzenia zasad opodatkowania środków z Pani australijskiego funduszu emerytalnego (Superannuation).

Dane funduszu: … .

Definicja i charakter środków

Australijski system Superannuation to obowiązkowy system oszczędzania na emeryturę, ściśle regulowany przez rząd Australii. Środki te pochodzą z obowiązkowych składek pracodawcy (Superannuation Guarantee). Kluczowym aspektem jest to, że konto jest całkowicie zablokowane (locked) do momentu osiągnięcia przez pracownika wieku emerytalnego (tzw. preservation age). Wcześniejszy dostęp do tych środków jest prawnie niemożliwy, co potwierdza ich wyłącznie emerytalny charakter. System Superannuation to nie zwykłe oszczędności, lecz ustawowy instrument emerytalny analogiczny do polskiego PPK lub PPE. Wypłaty te stanowią realizację wypracowanego świadczenia, a nie zwykły przelew z konta oszczędnościowego.

Zgodnie z polsko-australijską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, wypłaty te powinny być klasyfikowane jako emerytura z zagranicy.

Stan faktyczny

Ma Pani ukończone 60 lat i osiągnęła Pani wiek uprawniający do wypłaty środków, spełniając tym samym ustawowy warunek ich uwolnienia (tzw. condition of release). Środki będą przekazywane na Pani rachunek w Australii w formie ustalonych, regularnych płatności miesięcznych z konta typu … .

Regularność i cel emerytalny

Wypłaty będą realizowane w stałych odstępach miesięcznych i mają na celu zabezpieczenie Pani bieżących potrzeb życiowych oraz uzupełnienie dochodów po zakończeniu aktywności zawodowej. Nadaje im to charakter emerytury zagranicznej w rozumieniu art. 18 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Elastyczność i kontrola

Pani jako posiadaczka konta, po spełnieniu warunków wieku, ma pełną swobodę w określaniu wysokości tych miesięcznych płatności. Planowana zwyczajowa kwota pozostaje elastyczna i może ulec zmianie w zależności od Pani indywidualnych wydatków lub potrzeb, co jest standardową funkcjonalnością australijskiego systemu Superannuation po osiągnięciu 60. roku życia.

Status podatkowy w Australii

Zgodnie z prawem australijskim, wypłaty z funduszu dla osób powyżej 60. roku życia są całkowicie zwolnione z podatku dochodowego w Australii (taxfree).

Niezmienność charakteru świadczenia

Fakt, że kwoty ustalonych płatności mogą ulec zmianie w zależności od Pani potrzeb, nie zmienia natury tych wypłat, które w świetle prawa pozostają regularnymi świadczeniami emerytalnymi z zagranicy.

Pytanie

Czy w opisanym stanie faktycznym, regularne miesięczne wypłaty z konta typu SignatureSuper (dokonywane po spełnieniu ustawowego warunku uwolnienia środków ze względu na wiek) stanowią emeryturę z zagranicy w rozumieniu art. 18 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i podlegają opodatkowaniu w Polsce na zasadach ogólnych (skala podatkowa) z uwzględnieniem kwoty wolnej od podatku (30 000 PLN) oraz metody odliczenia proporcjonalnego?

Pani stanowisko w sprawie

Ze względu na ustawowy obowiązek składek oraz brak dostępu do środków aż do osiągnięcia wieku emerytalnego, wypłaty te stanowią emeryturę z zagranicy (art. 18 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania).

Uważa Pani, że podlegają one opodatkowaniu na poniższych zasadach.

Zastosowanie skali podatkowej:

Dochody te podlegają opodatkowaniu według progresywnej skali podatkowej (art. 27 ust. 1 ustawy o PIT) ze stawkami 12% i 32%.

Kwota wolna od podatku:

Wypłaty korzystają z kwoty wolnej w wysokości 30 000 PLN rocznie. Limit ten jest wspólny dla Pani emerytury z ZUS oraz świadczenia z Australii.

Podatek dochodowy (PIT) wystąpi dopiero po przekroczeniu tego łącznego progu.

Progi podatkowe:

Nadwyżka łącznych dochodów ponad kwotę wolną od podatku, a do kwoty 120 000 PLN, zostanie opodatkowana stawką 12%. Dopiero nadwyżka łącznych dochodów ponad 120 000 PLN rocznie zostanie opodatkowana stawką 32%.

Planowany sposób rozliczenia dochodów z zagranicy:

Pani zamierzony sposób rozliczenia dochodów z australijskiego funduszu emerytalnego opiera się na następujących zasadach.

Przeliczanie waluty (Kurs NBP):

Zgodnie z art. 11a ust. 1 ustawy o PIT, przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski (NBP) z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (tj. dzień wpływu środków na rachunek w Australii).

Samodzielne wpłacanie zaliczek:

Ponieważ środki nie wpływają za pośrednictwem polskiego płatnika, będzie Pani samodzielnie obliczać i wpłacać miesięczne zaliczki na podatek dochodowy do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu otrzymania świadczenia. Obowiązek wpłaty pierwszej zaliczki powstanie dopiero w miesiącu, w którym Pani łączny dochód od początku roku przekroczy kwotę wolną od podatku w wysokości 30 000 PLN.

Deklaracja roczna:

Dochody te zostaną wykazane w zeznaniu rocznym na formularzu PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/ZG. Wszelka ewentualna różnica w podatku wynikająca z rozliczenia rocznego zostanie uregulowana w formie jednorazowej dopłaty w terminie składania zeznania (do 30 kwietnia kolejnego roku).

Wykazanie w formularzach:

W załączniku PIT/ZG kwoty zostaną wykazane w części C.1, kolumna d (pole 5) jako dochody z zagranicy, do których stosuje się metodę odliczenia proporcjonalnego. Dane z załącznika zostaną następnie przeniesione do odpowiednich rubryk w sekcji E deklaracji głównej (PIT-36), gdzie zostaną zsumowane z ewentualnymi innymi dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej.

Metoda unikania podwójnego opodatkowania:

Zastosowanie znajdzie metoda odliczenia proporcjonalnego, co pozwoli na ewentualne odliczenie podatku zapłaconego w Australii (jeśli taki wystąpi) od podatku należnego w Polsce, zgodnie z art. 24 ust. 1 lit. a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest w części nieprawidłowe i w części prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

W myśl art. 4a ww. ustawy:

Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

Z opisu zdarzenia wynika, że jest Pani polską rezydentką podatkową i pobiera Pani polską emeryturę z ZUS. Zwraca się Pani z prośbą o wydanie interpretacji indywidualnej w celu potwierdzenia zasad opodatkowania środków z Pani australijskiego funduszu emerytalnego (Superannuation). Australijski system Superannuation to obowiązkowy system oszczędzania na emeryturę, ściśle regulowany przez rząd Australii. Środki te pochodzą z obowiązkowych składek pracodawcy (Superannuation Guarantee). Kluczowym aspektem jest to, że konto jest całkowicie zablokowane (locked) do momentu osiągnięcia przez pracownika wieku emerytalnego (tzw. preservation age). Wcześniejszy dostęp do tych środków jest prawnie niemożliwy, co potwierdza ich wyłącznie emerytalny charakter. System Superannuation to nie zwykłe oszczędności, lecz ustawowy instrument emerytalny analogiczny do polskiego PPK lub PPE. Wypłaty te stanowią realizację wypracowanego świadczenia, a nie zwykły przelew z konta oszczędnościowego. Ma Pani ukończone 60 lat i osiągnęła Pani wiek uprawniający do wypłaty środków, spełniając tym samym ustawowy warunek ich uwolnienia (tzw. condition of release). Środki będą przekazywane na Pani rachunek w Australii w formie ustalonych, regularnych płatności miesięcznych z konta typu SignatureSuper. Wypłaty będą realizowane w stałych odstępach miesięcznych i mają na celu zabezpieczenie Pani bieżących potrzeb życiowych oraz uzupełnienie dochodów po zakończeniu aktywności zawodowej. Nadaje im to charakter emerytury zagranicznej w rozumieniu art. 18 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

W związku z powyższym, w niniejszej sprawie znajdą zastosowanie postanowienia Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Australią w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzonej w Canberze dnia 7 maja 1991 r. (Dz. U. z 1992 r. Nr 41 poz. 177), zmodyfikowanej przez Konwencję wielostronną implementującą środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, podpisaną przez Rzeczpospolitą Polską oraz Australię dnia 7 czerwca 2017 r.

W myśl art. 18 ust. 1 Umowy polsko-australijskiej:

Emerytury (w tym emerytury rządowe) i renty, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w jednym z Umawiających się Państw, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

W pierwszej kolejności w celu zakwalifikowania świadczeń otrzymywanych z tytułu tzw. superannuation na tle umowy polsko-australijskiej należy odnieść się do wskazówek zawartych w Komentarzu do Modelowej Konwencji w sprawie podatku od dochodu i majątku OECD. Zawierane przez Polskę umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania są bowiem wzorowane na Modelowej Konwencji w sprawie podatku od dochodu i majątku OECD, zatem interpretacja ich postanowień powinna uwzględniać ustalenia przyjęte na szczeblu OECD, znajdujące wyraz w wypracowanym przez państwa członkowskie tej organizacji, w tym również Polskę, Komentarzu do Modelowej Konwencji (MK).

Zgodnie z Komentarzem do art. 18 Konwencji Modelowej OECD, rodzaje wypłat objętych tym artykułem obejmują nie tylko emerytury wypłacane bezpośrednio byłym pracownikom najemnym, lecz również innym beneficjentom (na przykład żyjącym współmałżonkom lub dzieciom pracowników) oraz inne podobne świadczenia, na przykład renty starcze z tytułu dawnego zatrudnienia. Kwestię, czy takie wypłaty są objęte art. 18 można ocenić w zależności od ich istoty, z uwzględnieniem faktów i okoliczności, w których są dokonywane.

Uznaje się, że emerytura jest płacona z tytułu wcześniejszego zatrudnienia, jeśli zatrudnienie to jest warunkiem otrzymania takiej emerytury. Na przykład: wysokość emerytury jest ustalana w oparciu o okres zatrudnienia i/lub wysokość wynagrodzenia, i/lub wysokość składek zapłaconych do systemu emerytalnego z tytułu wynagrodzenia itp.

Czy konkretną wypłatę należy uważać za inne świadczenie podobne do emerytury, jest uzależnione od faktów. Ważnym czynnikiem jest źródło wypłat. Inne czynniki, które mogą pomóc w ustaleniu, czy wypłata lub seria wypłat jest objęta artykułem 18, są zwłaszcza następujące: czy wypłata jest dokonana w czasie, czy po ustaniu zatrudnienia uprawniającego do wypłaty, czy odbiorca w dalszym ciągu pracuje, czy odbiorca osiągnął normalny wiek emerytalny właściwy dla danego zawodu; jaka jest sytuacja innych osób mających prawo do takiego samego rodzaju wypłaty ryczałtowej i czy odbiorca może korzystać jednocześnie z innych świadczeń emerytalnych. Termin „emerytury i podobne świadczenia” oznacza wynagrodzenie, które jest wypłacane po przejściu na emeryturę i które w pierwszej kolejności, aczkolwiek nie wyłącznie, ma na celu zabezpieczenie źródła utrzymania osobie je otrzymującej (Klaus Vogel on Double Taxation Convention A commentary to the OECD -, UN-, US Model Conventions for the Avoidance of Double Taxation on Income and Capital With Particular Reference to German Treaty Practice, Third Edition, Kluwer Law International, str. 1006, Nb 11 oraz str. 1008, Nb 14).

Mając zatem na uwadze okoliczności przedstawione przez Panią we wniosku, w szczególności fakt, iż:

• świadczenia superannuation pochodzą z obowiązkowych składek pracodawcy (Superannuation Guarantee);
• świadczenie to jest wypłacane przez australijskie fundusze emerytalne (z konta typu SignatureSuper);
• wypłaty stanowią realizację wypracowanego świadczenia, a nie zwykły przelew z konta oszczędnościowego;
• uprawnienie do otrzymania świadczenia jest warunkowane osiągnięciem wymaganego wieku;
• gromadzenie środków w ramach tego instrumentu ma na celu zabezpieczenie źródła utrzymania po przejściu na emeryturę;
• oprócz tego świadczenia otrzymuje Pani również emeryturę w Polsce

zgodzić się należy, że otrzymywane przez Panią świadczenie w postaci superannuation mieści się w zakresie art. 18 Umowy polsko-australijskiej.

Z ww. przepisu jednoznacznie wynika, że emerytura opodatkowana jest wyłącznie w jednym państwie – państwie, w którym osoba pobierająca emeryturę ma miejsce zamieszkania.

Skoro, jak wskazała Pani we wniosku, jest Pani polską rezydentką podatkową to świadczenie emerytalne superannuation podlega opodatkowaniu tylko w Polsce.

W Polsce do otrzymywanej przez Panią emerytury polskiej i australijskiej zastosowanie znajdują przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Źródłem przychodu jest stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta.

Według art. 12 ust. 7 ww. ustawy:

Przez emeryturę lub rentę rozumie się łączną kwotę świadczeń emerytalnych i rentowych, w tym kwoty emerytur kapitałowych wypłacanych na podstawie ustawy o emeryturach kapitałowych, wraz ze wzrostami i dodatkami, z wyłączeniem dodatków rodzinnych i pielęgnacyjnych oraz dodatków dla sierot zupełnych do rent rodzinnych; rentą lub rentą rodzinną jest również świadczenie pieniężne, o którym mowa w ustawie z dnia 8 lutego 2023 r. o świadczeniu pieniężnym przysługującym członkom rodziny funkcjonariuszy lub żołnierzy zawodowych, których śmierć nastąpiła w związku ze służbą albo podjęciem poza służbą czynności ratowania życia lub zdrowia ludzkiego albo mienia (Dz. U. poz. 658).

Otrzymywane przez Panią emerytury, tj. zarówno emerytura z Polski, jak i emerytura z Australii podlegają opodatkowaniu na ogólnych zasadach według skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem, podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29-30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej:

Stosownie do art. 44 ust. 1a pkt 2 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa płatników, z emerytur i rent z zagranicy, są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy, według zasad określonych w ust. 3a.

W myśl art. 44 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Podatnicy uzyskujący dochody, o których mowa w ust. 1a, są obowiązani w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany, a za grudzień – przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania, wpłacać zaliczki miesięczne, stosując do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. Za dochód, o którym mowa w zdaniu pierwszym, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody po odliczeniu miesięcznych kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 lub 9 oraz zapłaconych w danym miesiącu składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lub 2a. Przy obliczaniu zaliczki podatnik może stosować wyższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.

Stosownie do treści art. 44 ust. 3ab:

Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3a podatnik może pomniejszyć o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, przy czym przepisy art. 31b i art. 31c stosuje się odpowiednio.

Uzyskiwanie dochodów z tytułu emerytury z Australii będzie rodziło obowiązek zapłaty w ciągu roku miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy, w sytuacji gdy wypłata tego świadczenia nie będzie następowała za pośrednictwem płatnika (wypłaty wpływają na Pani rachunek w Australii). Należy przy tym podkreślić, że przychód powstanie w momencie jego otrzymania, czyli wpływu środków na Pani rachunek w Australii, a jego przeliczenia należy dokonać według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (art. 11a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Do uzyskanego dochodu stosuje się co do zasady najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, tj. 12%. Niemniej jednak przy obliczaniu zaliczki podatnik może zastosować wyższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1 w wysokości 32%.

Zaliczkę obliczoną w sposób określony w art. 44 ust. 3a może Pani pomniejszyć o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, jeżeli Pani roczne dochody nie przekroczą ilorazu kwoty zmniejszającej podatek i najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 oraz poza dochodami, o których mowa w art. 44 ust. 1a, nie uzyska Pani innych dochodów, od których zaliczki na podatek obliczane są z uwzględnieniem tego pomniejszenia lub są opłacane na podstawie art. 44 ust. 3. Kwota zmniejszająca podatek wynosi 3 600 zł. Obecnie bowiem kwota wolna od podatku wynosi 30 000 zł, i ma ona zastosowanie łącznie do wszystkich uzyskanych przez Panią dochodów opodatkowanych według skali podatkowej.

Jeśli przewiduje Pani, że Pani wszystkie dochody podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 (w tym Pani polska i australijska emerytura) nie przekroczą w roku podatkowym kwoty 30 000 zł może Pani odstąpić od wpłacania zaliczek.

Zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.

Jeżeli podatnik otrzymuje jednocześnie zagraniczną i krajową emeryturę lub rentę, ma obowiązek złożyć zeznanie podatkowe o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, tj. PIT-36 w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym osiągnął dochód z emerytury lub renty o wysokości dochodów podlegających opodatkowaniu zarówno z tytułu świadczeń emerytalnych lub rentowych krajowych, jak i zagranicznych i obliczenia według obowiązującej skali podatkowej podatku należnego od sumy uzyskanych dochodów.

Zatem po zakończeniu roku podatkowego, zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ma Pani obowiązek złożenia zeznania podatkowego o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) wraz z informacją o wysokości dochodów/przychodów z zagranicy PIT/ZG.

Mając na uwadze wymienione powyższej przepisy prawa podatkowego oraz wskazany przez Panią we wniosku opis sprawy stwierdzam, że regularne miesięczne wypłaty świadczenia superannuation z konta typu SignatureSuper (dokonywane po spełnieniu ustawowego warunku uwolnienia środków ze względu na wiek) stanowią emeryturę z zagranicy w rozumieniu art. 18 Umowy polsko-australijskiej oraz podlegają opodatkowaniu w Polsce na zasadach ogólnych wynikających z art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z uwzględnieniem kwoty wolnej od podatku.

W tej części Pani stanowisko jest prawidłowe.

Jak wyjaśniono powyżej, świadczenie emerytalne superannuation podlega opodatkowaniu tylko w Polsce. W takiej sytuacji nie ma do niego zastosowania metoda unikania podwójnego opodatkowania, o której mowa w art. 24 ust. 1 Umowy polsko-australijskiej, tj.:

Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z niniejszą umową może być opodatkowany w Australii, to Polska potrąci z polskiego podatku płaconego z tytułu tego dochodu kwotę równą podatkowi australijskiemu w odniesieniu do tego dochodu. Takie potrącenie nie może jednak przewyższyć kwoty podatku polskiego, wyliczonego przed dokonaniem potrącenia podlegającego opłacie z tytułu tego dochodu.

Zatem nie można zgodzić się z Pani stanowiskiem, zgodnie z którym do wyżej wymienionego świadczenia:

Zastosowanie znajdzie metoda odliczenia proporcjonalnego, co pozwoli na ewentualne odliczenie podatku zapłaconego w Australii (jeśli taki wystąpi) od podatku należnego w Polsce, zgodnie z art. 24 ust. 1 lit. a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

W tej części Pani stanowisko jest nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.