Wyrok WSA w Warszawie z dnia 9 czerwca 2009 r., sygn. III SA/Wa 573/09

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodnicząca Sędzia NSA Krystyna Chustecka, Sędziowie Sędzia WSA Jolanta Sokołowska, Sędzia WSA Anna Wesołowska (sprawozdawca), Protokolant Ewa Chojnacka, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 9 czerwca 2009 r. sprawy ze skargi E. G. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia [...] lutego 2007 r. nr [...] w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych. oddala skargę

Uzasadnienie

1. Pismem z 30 sierpnia 2006 r. skarżąca zwróciła się do Naczelnika [...] Urzędu Skarbowego w W. z wnioskiem o stwierdzenie i zwrot nadpłaty w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych w kwocie 28.102 zł. W uzasadnieniu wniosku wskazała, że na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego w P. z dnia 18 sierpnia 2005 r. nabyła spadek po zmarłym ojcu. Przedmiotem spadku były m.in. jednostki uczestnictwa w M. Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych o wartości 147.908,26 zł, od którego został zapłacony podatek od spadków i darowizn w wysokości 10.094,40 zł. Bank M. w dniu 17 lipca 2006r. dokonał transferu jednostek uczestnictwa o wartości 174.691,53 zł, a w dniu 18 lipca 2006 r. odkupił je za sumę 179.004 zł, pobierając jednocześnie zryczałtowany 19% podatek w wysokości 34.010 zł. Zdaniem Skarżącej, w/w podatek winien być obliczony od dochodu w wysokości 31.095,74 zł (179.004,00 zł - 147.908,26 zł), a zatem powinien stanowić kwotę 5.908,00 zł. Nabycie ww. jednostek uczestnictwa zostało uprzednio zgłoszone do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn i decyzją z dnia 23 czerwca 2006 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego P. ustalił wobec E. G. podatek od spadków i darowizn w kwocie 48.258,99 zł, który został uiszczony w całości.

Wobec powyższego, Skarżąca wystąpiła z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty i zwrot w kwocie 28.102,00 zł, obliczonej przy uwzględnieniu zapłaconego podatku od spadków i darowizn.

2. Decyzją z dnia [...] października 2006 r. Naczelnik [...] Urzędu Skarbowego w W. odmówił stwierdzenia nadpłaty w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych, pobranym przez M. TFI S.A.. W motywach decyzji wskazano, że wydatkiem poniesionym przez Skarżącą związanym z nabyciem przedmiotowych jednostek uczestnictwa był zapłacony podatek od spadków i darowizn w kwocie 10.094,40 zł. Jednak wydatek ten ujęty został w katalogu wyłączeń z kosztów uzyskania przychodów, stosownie do treści art. 23 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 roku (Dz.U. z 2000 roku, nr 14 poz. 176 ze zmianami, zwana dalej p.d.o.f.).