Jak prawidłowo rozliczyć w VAT i CIT zakup robota przemysłowego z wykorzystaniem ulgi na robotyzację

Spółka z o.o. Y (podatnik VAT czynny, polski rezydent podatkowy) jest firmą produkcyjną i nie uzyskuje przychodów z zysków kapitałowych. W ramach prowadzonej działalności spółka nabyła 1 lutego 2023 r. (data dokonania dostawy) od firmy X (podatnik VAT czynny) fabrycznie nowego robota przemysłowego (489 KŚT), który spełnia wymagania określone w art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT. Zakup ten został udokumentowany fakturą z 3 lutego 2023 r. na kwotę 73 800 zł (cena netto: 60 000 zł i 13 800 zł VAT), która została otrzymana w formie elektronicznej (PDF) tego samego dnia. Cena obejmuje niezbędne oprogramowanie i koszty szkoleń pracowników. Robot został oddany do użytkowania 8 lutego 2023 r. i tego dnia został ujęty w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, gdyż przewidywany okres jego używania przekracza rok, a robot był kompletny i zdatny do użytku tego dnia. Spółka wybrała metodę amortyzacji, o której mowa w art. 16k ust. 14 ustawy o CIT (tj. fabrycznie nowych środków trwałych). Koszty poniesione na zakup tego robota przemysłowego nie zostały zwrócone Y w jakiejkolwiek formie ani nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania CIT. Spółka prowadzi działalność od 2002 r. i nie ma statusu małego podatnika CIT i VAT. Spółka nie osiąga przychodów zwolnionych, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a ustawy o CIT, a także nie jest spółką nieruchomościową. Rokiem podatkowym Y jest rok kalendarzowy. Spółka rozlicza VAT i zaliczki na CIT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Właściwa dla niej jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Zapłaty za robota spółka dokonała 8 lutego 2023 r. przelewem na rachunek bankowy (figurujący na białej liście podatników VAT) firmy X w mechanizmie podzielonej płatności. Pomiędzy Y a X nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 ustawy o VAT. Czy spółka może skorzystać z ulgi na robotyzację? Jak powinna rozliczyć wydatki na zakup robota przemysłowego w VAT i CIT? ©℗