Zamknięcie roku 2025 – co trzeba sprawdzić w grudniu

Weryfikacja zapisów w księgach rachunkowych pozwala ograniczyć liczbę korekt po dniu bilansowym i zmniejszyć ryzyko błędów w sprawozdaniu finansowym. Umożliwia też uzupełnienie brakujących dokumentów i uporządkowanie danych przed rozpoczęciem właściwych prac bilansowych.

Większość czynności związanych z zamknięciem roku obrotowego wykonuje się już w kolejnym roku, gdy jednostka dysponuje kompletną dokumentacją wszystkich zdarzeń gospodarczych. Nie oznacza to jednak, że obecnie należy ograniczyć się wyłącznie do bieżącego księgowania operacji. Część prac warto rozpocząć już teraz. Dzięki temu można ograniczyć spiętrzenie obowiązków w pierwszych tygodniach nowego roku i sprawniej się przygotować do sporządzenia sprawozdania finansowego.

bilans otwarcia a bilans zamknięcia

Po pierwsze – należy sprawdzić, czy bilans otwarcia jest zgodny z bilansem zamknięcia. Zasada ciągłości wskazuje, że bilans na koniec poprzedniego roku obrotowego powinien stanowić punkt wyjścia dla ksiąg rachunkowych roku kolejnego. W praktyce często tak się jednak nie dzieje. Wynika to przede wszystkim z faktu, że księgi rachunkowe otwiera się w terminie 15 dni od rozpoczęcia roku obrotowego, a więc najczęściej do 15 stycznia. Ostateczne ustalenie sald następuje natomiast na ogół dopiero w marcu, a niekiedy nawet w czerwcu, jeżeli w toku badania sprawozdania finansowego są wprowadzane korekty.

Uwaga! Dane wprowadzone na początku 2025 r. mogą się różnić od informacji wykazanych w zatwierdzonym sprawozdaniu finansowym za 2024 r. Z tego względu zawsze należy sprawdzić, czy do bilansu otwarcia wprowadzono wszystkie zmiany wynikające z wycen dokonanych na koniec poprzedniego roku obrotowego. Równocześnie należy zweryfikować, czy jednostka nie podjęła decyzji o aktualizacji polityki rachunkowości. W takim przypadku zasada ciągłości zostaje naruszona w sposób uzasadniony.

Przyczyny rozbieżności

Gdy bilans otwarcia nie jest zgodny z bilansem zamknięcia, w pierwszej kolejności należy ustalić przyczyny tych rozbieżności. Jeżeli wynikają one z wycen dokonanych w toku sporządzania sprawozdania finansowego za poprzedni rok obrotowy, ich skutki należy uwzględnić poprzez odpowiednie zwiększenia lub zmniejszenia stanów początkowych kont. Korekty te powinny być zgodne z danymi ustalonymi i zaprezentowanymi w ostatecznie zatwierdzonym sprawozdaniu finansowym.