Obowiązki płatników przy wypłatach stypendiów

W sytuacji gdy stypendium jest przyznawane przez jednostkę samorządu terytorialnego, warunkiem korzystania ze zwolnienia podatkowego jest, aby wysokość oraz zasady udzielania stypendium zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego. Zatem w przypadku gdy nie znajduje zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 40b updof, informację PIT-8B należy wystawić na małoletniego ucznia, mimo że umowy zawarto z rodzicami małoletnich uczniów. Przypomnijmy, że kwestia dochodów małoletnich dzieci jest uregulowana w art. 7 ust. 1 updof.

Natomiast pobór podatku dochodowego od stypendiów, które nie korzystają ze zwolnienia od tego podatku (tj. niewymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 40b updof), następuje na zasadach określonych w art. 35 updof.

Obowiązek poboru zaliczek miesięcznych od wypłaconych stypendiów, które nie zostały przez ustawodawcę zwolnione od podatku, spoczywa na jednostkach organizacyjnych uczelni, placówkach naukowych, zakładach pracy oraz innych jednostkach organizacyjnych (zob. art. 35 ust. 1 pkt 2 updof). Kwoty pobranych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych płatnicy są obowiązani przekazać w terminie do dnia 20. miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu właściwy według siedziby płatnika, składając równocześnie deklarację PIT-4 (zob. art. 38 ust. 1 updof). Płatnicy stypendiów nieobjętych zwolnieniem są obowiązani w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, sporządzić informację o wysokości wypłaconego stypendium, według ustalonego wzoru (PIT-S) i przekazać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika.