Jak rozliczyć nieodpłatne udostępnienie zleceniobiorcy środka trwałego na potrzeby wykonania zlecenia

PROBLEM

1) konieczność zaprzestania amortyzacji w tym okresie,

2) powstanie po stronie zleceniobiorcy przychodu od wartości rzeczy otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie do korzystania?

Spółka z o.o., udostępniając maszyny, uzyskuje niższą cenę końcową kupowanych u zleceniobiorcy produktów. Strony zawarły umowę użyczenia maszyn.

RADA

Nie. Spółka z o.o. ma prawo do kontynuacji amortyzacji w okresie 3 miesięcy, a zleceniobiorca nie zapłaci podatku dochodowego od nieodpłatnego udostępnienia maszyn. Przekazanie zleceniobiorcy przez zleceniodawcę maszyn niezbędnych do wykonania zlecenia nie jest bowiem umową użyczenia w myśl Kodeksu cywilnego, pomimo takiego jej nazwania. Cechą umowy użyczenia jest to, że użyczający nie odnosi żadnych korzyści. Spółka z o.o. odnosi korzyści polegające na niższej cenie wykonania zlecenia, być może szybszym terminie jego realizacji czy też osiągnięciu wymaganego poziomu jakości. Nie należy stosować także art. 12 ust. 1 pkt 2 updop (opodatkowanie nieodpłatnego udostępnienia rzeczy) oraz art. 16 pkt 63 lit. c) updop (wykluczenie z kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych).

UZASADNIENIE