Nowoczesne formy reklamy - warunki stosowania, rozliczanie

I. Rozliczanie usług reklamowych

I.1. Koszt nabywania usług reklamowych

Wydatki poniesione na reklamę stanowią w całości koszt uzyskania przychodu zarówno u osób fizycznych, jak i prawnych (art. 23 ust. 1 pkt 23 updof i art. 16 ust. 1 pkt 28 updop).

Należy jednak podkreślić, że nie każdy wydatek, określany przez podatników jako reklamowy, będzie mógł być uznany za koszt podatkowy. Tak jak i inne wydatki, wydatki reklamowe mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, jeżeli zostały poniesione w celu osiągania przychodów, zabezpieczenia lub zachowania źródła tych przychodów.

Ustawy o podatku dochodowym nie określają rodzaju wydatków, które można zaliczyć do kosztów reklamy. Na podatniku spoczywa ciężar udowodnienia, że określony wydatek jest kosztem uzyskania przychodu. Ma on obowiązek nie tylko udokumentować, że wydatek został poniesiony (prawidłowo zarachowany), ale także wskazać, że został poniesiony w celu osiągnięcia przychodu.

Reklama a reprezentacja. Za koszt podatkowy nie mogą być uznane przede wszystkim wydatki reprezentacyjne firmy (art. 16 ust. 1 pkt 28 updop i art. 23 ust. 1 pkt 23 updof). Są one często mylone z reklamą.

PRZYKŁAD

Firma organizuje imprezę dla kontrahentów, podczas której reklamowane są jej produkty. Organy skarbowe nakazują zaliczanie wydatków na ewentualny poczęstunek do kosztów reprezentacji. Tym samym wydatki związane z poczęstunkiem nie będą kosztem.