Jak rozliczyć zakup towaru od dostawcy z innego kraju UE

Otrzymana faktura zaliczkowa nie powodowała powstania obowiązku podatkowego (od 1 stycznia 2013 r. żadna wpłata zaliczki nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w WNT). Nabywca rozliczy zatem VAT od całej wartości nabycia dopiero w miesiącu, w którym powstanie obowiązek podatkowy dla dostawy maszyny dokonanej w ramach WNT. Za ten sam miesiąc uwzględnia transakcję w informacji podsumowującej. Szczegóły - w uzasadnieniu.

Skutki wystawienia faktury zaliczkowej przez unijnego dostawcę

Do końca 2012 r. obowiązek podatkowy w WNT powstawał m.in. w związku z zapłatą całości lub części należności za towar, jeśli nastąpiła ona przed dostawą towaru w ramach WNT. Jak wynikało z art. 20 ust. 7 ustawy o VAT, w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2012 r., obowiązek podatkowy powstawał z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, która potwierdza otrzymanie przez niego całości lub części należności przed dokonaniem dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju. Jeżeli więc w 2012 r. polski podatnik wpłaciłby część lub całość należności przed dokonaniem dostawy towaru, będącego przedmiotem WNT, a kontrahent unijny wystawił z tego tytułu fakturę zaliczkową, to obowiązek podatkowy powstawałby z dniem wystawienia tej faktury.