Jak rozliczyć kwotę w euro nadpłaconą przez kontrahenta

Nasz kontrahent omyłkowo nadpłacił w sierpniu 2018 r. należność w euro za złożone zamówienie. Nadwyżka nie została mu zwrócona. Klient 5 września 2018 r. zdecydował, że złoży kolejne zamówienie, i zadysponował zaliczenie nadpłaconej wcześniej kwoty na poczet tej transakcji. Kiedy powstał obowiązek podatkowy od nadpłaconej kwoty? Według jakiego kursu walut należało przeliczyć kwotę zaliczki wyrażoną w euro?

Obowiązek podatkowy w VAT powstał 5 września 2018 r., gdy kolejne zamówienie dotyczy czynności podlegającej opodatkowaniu, w której przypadku otrzymanie całości lub części zapłaty skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego. Dla celów VAT kwotę nadpłaty w euro należy przeliczyć na złote według kursu średniego euro ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski 4 września 2018 r., względnie według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ten dzień.