Porada
Czy należy stosować stawkę 0% do zaliczki eksportowej, jeżeli wiadomo, że dostawa nastąpi z opóźnieniem
PROBLEM
13 kwietnia 2019 r. podatnik otrzymał zaliczkę od rosyjskiego klienta. Pierwotnie towar miał zostać dostarczony do klienta w czerwcu 2019 r. Najprawdopodobniej jednak nie uda się tego terminu dotrzymać i towar zostanie dostarczony dopiero w lipcu 2019 r. Czy w tej sytuacji powinniśmy wystawić fakturę zaliczkową ze stawką 0% czy 23%?
RADA
Dopuszczalne są oba sposoby postępowania. Podatnik może wykazać zaliczkę ze stawką 0%. Następnie w wyniku niedotrzymania ustawowego terminu wywozu towaru poza UE sporządzić korektę. Należy skorygować stawkę 0% i zastosować stawkę VAT właściwą dla dostawy towaru objętego zaliczką w kraju. Nie ma również przeszkód, aby wiedząc o opóźnieniu w dostawie, podatnik zrezygnował ze stawki 0% i zastosował stawkę 23%.
UZASADNIENIE
Pytanie podatnika dotyczy eksportu towarów, a ściślej mówiąc - możliwości zastosowania stawki VAT do zaliczki eksportowej. Otrzymanie zaliczki na poczet eksportu towarów skutkuje bowiem obowiązkiem jej wykazania w okresie rozliczeniowym, w którym zaliczkę pobrano. Po spełnieniu odpowiednich warunków do takiej zaliczki można zastosować stawkę 0%. Wymagane jest wówczas, aby towar, którego zaliczka dotyczy, został wywieziony w odpowiednim terminie poza terytorium Unii Europejskiej. Podatnik musi ponadto dysponować dokumentami potwierdzającymi wywóz. Niespełnienie tych warunków wiąże się z obowiązkiem zastosowania do zaliczki stawki VAT, jaka miałaby zastosowanie do dostawy krajowej.
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
