Korekta roczna odliczonego VAT w JPK za styczeń
W deklaracji JPK_V7 za styczeń 2025 r. podatnicy będą musieli uwzględnić roczną korektę za 2024 r., jeśli stosowali proporcję, preproporcję lub zmienili przeznaczenie środków trwałych. Choć niektórzy mogą zrezygnować z tej korekty, nie wszyscy podatnicy mają taką możliwość. Obowiązek ten dotyczy również tych, którzy na co dzień nie stosują proporcji, co może stanowić dodatkowe wyzwanie w rozliczeniach. Kogo dotyczy obowiązek korekty rocznej za 2024 rok, a kiedy można z niej zrezygnować?
Proporcja ostateczna jest ustalana na podstawie kryteriów stosowanych do obliczenia proporcji wstępnej, z tą różnicą, że proporcja ostateczna jest ustalana na podstawie rzeczywistych obrotów uzyskanych za dany rok podatkowy. Korekty dokonujemy w deklaracji za pierwszy okres rozliczeniowy po zakończeniu roku. Przy miesięcznym rozliczeniu jest to styczeń. Dlatego w JPK_V7 za styczeń 2025 r. podatnicy muszą dokonać korekty rocznej za 2025 r., gdy obejmie ich taki obowiązek.
Kogo dotyczy obowiązek korekty rocznej za 2024 rok?
Lp. | Podatnicy objęci obowiązkiem korekty | Kiedy można zrezygnować z korekty rocznej |
Podatnik w 2024 r. stosował proporcję lub preproporcję | Podatnik może nie dokonywać korekty rocznej, jeżeli różnica między proporcją wstępną a proporcją ustaloną dla zakończonego roku podatkowego nie przekracza dwóch punktów procentowych. Gdy różnica między proporcjami wyniesie co najmniej 3%, korekta jest nadal konieczna. To od podatnika zależy, czy zrezygnuje z dokonania korekty. Gdy proporcja ustalona dla zakończonego roku podatkowego będzie mniejsza niż proporcja wstępna, podatnik może zrezygnować z korekty, pod warunkiem że kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z: 1) różnicy między ustalonymi proporcjami oraz 2) korekty środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z wyłączeniem korekty środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł – nie przekracza 10 000 zł. Gdy korekta ostateczna jest wyższa od wstępnej, zależy to tylko od podatnika. | |
2. | Podatnik w 2024 r. stosował szacunkową proporcję lub preproporcję | |
3. | Podatnik zmienił przeznaczenie środków trwałych w 2024 r. lub wcześniej (np. podatnik wybrał zwolnienie podmiotowe lub z niego zrezygnował) i nie minął okres korekty. Obowiązek korekty rozłożonej w czasie dotyczy środków trwałych, których wartość początkowa przekraczała 15 000 zł, gdy podatnik nie skorzystał z opcji jednorazowej korekty. Ważne Obowiązek dokonania korekty dotyczy także podatników zwolnionych z VAT. | Nie ma takiej możliwości, chyba że jest to korekta na korzyść podatnika. |
Przeczytaj więcej na ten temat: Jak dokonać korekty rocznej za 2024 r. >>>
