Interpretacja indywidualna z dnia 16 stycznia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 0111-KDIB2-3.4015.417.2025.2.BD
Przeniesienie środków pieniężnych na rachunek bankowy innej osoby w celu uzyskania korzystnego oprocentowania w ramach bankowej promocji i jedynie czasowego ich przechowania, przy braku przysporzenia majątkowego dla właściciela rachunku, nie stanowi darowizny w rozumieniu ustawy o podatku od spadków i darowizn, a zatem nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
12 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 10 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych przechowywania środków pieniężnych Przyjaciółki na Pana koncie bankowym celem uzyskania przez nią bonusu promocyjnego oferowanego przez bank. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – w piśmie z 18 grudnia 2025 r.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Pan i Pana Przyjaciółka jako emeryci posiadają Państwo oszczędności, które starają się Państwo deponować na lokatach i kontach bankowych by uzyskać korzyści z oprocentowania środków. Problem polega na tym, że banki promują nowych klientów i nowe środki. Pana Przyjaciółce uwolniły się środki pieniężne i dla uzyskania korzystnego oprocentowania rozważają Państwo następujące rozwiązanie. Pana Przyjaciółka przelałaby swoje środki pieniężne na Pana konto bankowe, by jej środki pracowały na okres promocji bankowej (3 miesiące). Na koncie tym nie posiada Pan na chwilę obecną swoich środków. Pan tylko użyczyłby swoje konto Przyjaciółce. Po upływie okresu promocyjnego zdeponowane przez Pana Przyjaciółkę na Pana koncie środki pieniężne wróciłyby wraz z odsetkami na jej konto bankowe. Pan osobiści, w następstwie powyższych działań nie miałby żadnych korzyści.
W uzupełnieniu wniosku, wskazał Pan, że Pana Przyjaciółka przeleje ze swojego rachunku bankowego na Pana rachunek bankowy swoje środki pieniężne na okres 3 miesięcy, by środki te na Pana rachunku mogły wypracować wyższe odsetki. Po okresie objętym promocją bankową (owe 3 miesiące) całość przelanych przez Pana Przyjaciółkę środków pieniężnych wraz z naliczonymi odsetkami, zostanie przelana zwrotnie na rachunek bankowy Pana Przyjaciółki. Pan z tytułu udostępnienia Pańskiego rachunku bankowego celem przechowania środków pieniężnych Pana Przyjaciółki nie uzyska Pan żadnych korzyści finansowych i niefinansowych. Pana Przyjaciółka będzie miała dostęp do Pańskiego rachunku bankowego na podstawie udzielonego jej przez Pana pełnomocnictwa, od momentu przelania przez Pana Przyjaciółkę środków pieniężnych na Pana rachunek bankowy, aż do momentu zwrotu tych środków wraz z odsetkami na rachunek bankowy Pana Przyjaciółki. Uzgodnił Pan z Przyjaciółką, że Pan jako przechowawca nie będę miał prawa korzystania ze środków pieniężnych przelanych przez Pana Przyjaciółkę na Pana rachunek bankowy, ani też z odsetek od tych środków pieniężnych. Pan i Pana Przyjaciółka, mając do siebie pełne zaufanie, a do tego nie mając wystarczającej wiedzy prawniczej w zakresie umów, nie przewidują Państwo zawarcia umowy pisemnej, raczej będą Państwo opierać się na umowie ustnej; tzw. umowie przechowania. Pana Przyjaciółka przeleje na Pana konto bankowe swoje środki pieniężne, a tytuł tego przelewu będzie brzmiał: „Przelew środków”, natomiast Pan (jako przechowawca środków pieniężnych) przeleje z powrotem środki pieniężne na konto Pana Przyjaciółki, a tytuł tego przelewy będzie brzmiał: „Zwrot kapitału z odsetkami”. Pod pojęciem „zdeponowane” rozumie Pan środki finansowe przelane z rachunku bankowego Pana Przyjaciółki na Pana konto bankowe (na okres 3 miesięcy by środki te na Pana rachunku mogły wypracować wyższe odsetki).
Pytanie w zakresie podatku od spadków i darowizn – ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku
Czy zważywszy na okoliczności opisane powyżej, tj. że:
-w następstwie podjętych przez Pana i Przyjaciółkę uzgodnień, że w okresie kiedy jej środki pieniężne będą zdeponowane (przechowywane) na Pana rachunku bankowym nie będzie mógł Pan korzystać z tych środków,
-w następstwie przedstawionych czynności, Pan (jako przechowujący) nie uzyskał jakichkolwiek korzyści finansowych i niefinansowych,
-wszystkie środki pieniężne zostaną zwrócone Pana Przyjaciółce wraz z odsetkami w uzgodnionym terminie,
opisana czynność/operacja nie stanowi darowizny, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadku i darowizn.
Pana stanowisko w sprawie w zakresie podatku od spadków i darowizn – ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku
W Pana ocenie – z uwagi na fakt, że w następstwie przedstawionych powyżej czynności/operacji nie uzyska Pan jakichkolwiek korzyści finansowych i niefinansowych, a ponadto czynność ta nie będzie stanowiła nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy (o której mowa w ustawie o podatku od spadku i darowizn) lecz będzie miała wyłącznie charakter przechowania, a ponadto nie wystąpi przesłanka, o której mowa w art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego – czynność ta nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.):
Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
1)dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;
2)darowizny, polecenia darczyńcy;
3)zasiedzenia;
4)nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
5)zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
6)nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
Mając powyższe na uwadze należy stwierdzić, że opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega nabycie na podstawie tytułów ściśle w ustawie określonych. Jednym z takich tytułów jest darowizna, do której Pan się odwołuje.
Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie definiuje pojęcia „darowizna”, należy więc odwołać się do odpowiednich przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).
W myśl art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego:
Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Darowizna jest więc czynnością, której celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego (świadczenie musi wzbogacić obdarowanego), a zobowiązanie darczyńcy musi być zamierzone jako nieodpłatne.
Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny. Należy zaznaczyć, że ustawodawca nie wymaga żadnej szczególnej formy oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny.
Jak stanowi natomiast art. 890 § 1 i Kodeksu cywilnego:
Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.
Stosownie do art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:
Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.
W myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy:
Obowiązek podatkowy powstaje: przy nabyciu w drodze darowizny – z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
Z opisu wniosku wynika, że Pana Przyjaciółka chce przelać ze swojego rachunku bankowego na Pana rachunek bankowy swoje środki pieniężne na okres 3 miesięcy, by środki te na Pana rachunku mogły wypracować wyższe odsetki. Po okresie objętym promocją bankową (3 miesiące) całość przelanych przez Pana Przyjaciółkę środków pieniężnych wraz z naliczonymi odsetkami, zostanie przelana zwrotnie na rachunek bankowy Pana Przyjaciółki. Pan z tytułu udostępnienia Pańskiego rachunku bankowego celem przechowania środków pieniężnych Pana Przyjaciółki nie uzyska żadnych korzyści finansowych i niefinansowych. Pana Przyjaciółka będzie miała dostęp do Pańskiego rachunku bankowego na podstawie udzielonego jej przez Pana pełnomocnictwa, od momentu przelania przez Pana Przyjaciółkę środków pieniężnych na Pana rachunek bankowy, aż do momentu zwrotu tych środków wraz z odsetkami na rachunek bankowy Pana Przyjaciółki. Uzgodnił Pan z Przyjaciółką, że Pan jako przechowawca nie będę miał prawa korzystania ze środków pieniężnych przelanych przez Pana Przyjaciółkę na Pana rachunek bankowy, ani też z odsetek od tych środków pieniężnych. Nie przewidują Państwo zawarcia umowy pisemnej, raczej będą Państwo opierać się na umowie ustnej; tzw. umowie przechowania. Czynność ta nie będzie stanowiła nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy, lecz będzie miała wyłącznie charakter przechowania. Nie uzyska Pan z tego tytułu jakichkolwiek korzyści finansowych i niefinansowych.
Z treści wniosku wynika, że środki pieniężne, które Pana Przyjaciółka chce przelać na Pana rachunek bankowy (aby wypracowały wyższe odsetki) nie będą przekazane Panu w drodze darowizny lecz na podstawie ustnej umowy przechowania.
Zgodnie z art. 835 ww. ustawy Kodeks cywilny:
Przez umowę przechowania przechowawca zobowiązuje się zachować w stanie niepogorszonym rzecz ruchomą oddaną mu na przechowanie.
Jak już wcześniej wskazano, opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlegają wyłącznie nabycia, które zostały enumeratywnie wymienione w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, tj. takie, których skutkiem jest nieodpłatne nabycie rzeczy lub praw majątkowych przez osoby fizyczne. Przelanie na Pana rachunek bankowy środków pieniężnych na podstawie ustnej umowy przechowania nie jest żadnym z tych tytułów, które ustawodawca objął zakresem przedmiotowym ustawy.
Skoro zatem Pana Przyjaciółka przekaże na Pana konto bankowe środki pieniężne (jedynie w celu wypracowania wyższego oprocentowania na czas objęty promocją bankową, a następnie zostaną one zwrócone wraz z odsetkami na rachunek bankowy Pana Przyjaciółki) na podstawie ustnej umowy przechowania, to ich wpływ na konto nie będzie podlegał uregulowaniom zawartym w ustawie o podatku od spadków i darowizn.
Tym samym, nie będzie ciążył na Panu obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn z tytułu przekazania środków pieniężnych od Przyjaciółki na przechowanie.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
Stosownie do art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej:
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną).
Zatem przedmiotowa interpretacja rozstrzyga w zakresie zastosowania przepisów podatkowych w stosunku do Pana; nie wywiera skutku prawnego dla Pana Przyjaciółki.
Ta interpretacja stanowi ocenę Pana stanowiska wyłącznie w zakresie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn. W zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie – interpretacja znak: 0111-KDIB2-3.4014.650.2025.2.BD.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1)z zastosowaniem art. 119a;
2)w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3)z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
POTRZEBUJESZ POMOCY?