Interpretacja indywidualna z dnia 26 stycznia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.446.2025.2.JKU

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, żePanastanowiskowsprawieocenyskutkówpodatkowychopisanegostanufaktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wnioskuowydanieinterpretacjiindywidualnej

6 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 22 października 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania środków pieniężnych od syna oraz ich zwrotu. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – w pismach z 19 stycznia 2026 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanufaktycznego

(...) r. otrzymał Pan przelew od syna w kwocie (...) zł, zatytułowany: darowizna dla (...) od syna (...). (...) r. dokonał Pan zwrotnego przelewu w kwocie (...) zł z tytułu – zwrot błędnie dokonanego przelewu zatytułowanego – darowizna dla (...) od syna (...). Nie przyjął Pan darowizny i dokonał Pan zwrotu, a syn uznał zwrot i sprawa została zakończona, przedmiotowe ustalenie zostało dokonane w formie ustnej. Oczywiście operacje bankowe zostały dokonane pomiędzy kontami Pana i syna.

Pytania

1. Czy pomimo dokonania przelewu przez syna, w związku z dokonanym zwrotem, faktycznie nie doszło do udzielenia przez syna a otrzymania przez Pana darowizny, a w konsekwencji nie trzeba spełnić warunków określonych w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn aby skorzystać ze zwolnienia z podatku w przypadku darowizn otrzymanych od członków najbliższej rodziny?

2. Czy nie doszło do sytuacji, że otrzymał Pan darowiznę i ma Pan obowiązek zgłosić darowiznę naczelnikowi urzędu skarbowego na druku SD-Z2 (bo jej Pan nie ma) i syn nie otrzymał darowizny i nie ma obowiązku zgłosić darowiznę naczelnikowi urzędu skarbowego na druku SD-Z2 (bo dostał tylko zwrot)?

Pana stanowiskowsprawie

Pana zdaniem, zgodnie z końcowym zamiarem Pana i Pana syna, faktycznie:

- nie doszło do sytuacji, że otrzymał Pan darowiznę, nie ma Pan obowiązku podatkowego i nie ma więc Pan, w celu zwolnienia podatkowego, też obowiązku zgłosić darowiznę naczelnikowi urzędu skarbowego na druku SD-Z2 (bo jej Pan nie ma);

- i oczywiście syn nie otrzymał darowizny i nie ma obowiązku podatkowego i nie ma, w celu zwolnienia podatkowego, obowiązku zgłosić darowiznę naczelnikowi urzędu skarbowego na druku SD-Z2 (bo dostał tylko zwrot).

Jest to sytuacja błędnie dokonanego przelewu i jego zwrotu i sprawa pod względem obowiązku podatkowego od darowizn nie wystąpiła.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacjiindywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.):

Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny, polecenia darczyńcy.

Ustawa nie definiuje pojęcia darowizny, w związku z tym należy sięgnąć do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).

Z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego wynika, że:

Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.

Jak stanowi art. 890 § 1 cyt. Kodeksu:

Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.

Jak wynika z opisu zdarzenia, (...) r. otrzymał Pan przelew od syna w kwocie (...) zł, zatytułowany: darowizna dla (...) od syna (...). (...) r. dokonał Pan zwrotnego przelewu w kwocie (...) zł tytułem – zwrot błędnie dokonanego przelewu zatytułowanego: darowizna dla (...) od syna (...). Nie przyjął Pan darowizny i dokonał Pan zwrotu, a syn uznał zwrot i sprawa została zakończona; przedmiotowe ustalenie zostało dokonane w formie ustnej.

Skoro – mimo dokonanego przez Pana syna przelewu na Pana konto – Pana intencją nie było przyjęcie darowizny od syna oraz nie zawarł Pan z nim umowy darowizny, to w opisanych przez Pana okolicznościach nie ma podstaw, żeby twierdzić, iż są skutki na gruncie podatku od spadków i darowizn. We wniosku wskazuje Pan jednoznacznie, że był to błędnie dokonany przelew. Zatem, otrzymanie takiego błędnego przelewu nie rodzi obowiązku podatkowego uregulowanego w ustawie o podatku od spadków i darowizn. Nie ma więc także konieczności składania druku SD-Z2, ponieważ nie otrzymał Pan żadnej darowizny – jak Pan twierdzi przelew był błędnie dokonany.

Dodatkowe informacje

Informacja ozakresierozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Oceny Pana stanowiska dokonałem w oparciu o informacje przez Pana przedstawione.

W zakresie skutków podatkowych powstałych dla Pana syna zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Pouczenie ofunkcjiochronnejinterpretacji

- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1)z zastosowaniem art. 119a;

2)w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3)z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie oprawiedowniesieniaskarginainterpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawnadlawydaniainterpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.