Interpretacja indywidualna z dnia 15 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.64.2026.4.BD

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania w drodze darowizny środków pieniężnych od rodziny. Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwania - pismami z 20 marca 2026 r. oraz 1 maja 2026 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego - ostatecznie sformułowany w uzupełnieniu wniosku

Urodził się Pan w Argentynie w rodzinie włoskiej i posiada Pan włoskie obywatelstwo oraz paszport. Nie jest Pan obywatelem polskim. We (…) 2025 r. otrzymał Pan „Zaświadczenie o rejestracji pobytu obywatela UE”. W latach 2004-2022 mieszkał Pan w (…) w Wielkiej Brytanii. W (…) 2022 r. przeprowadził się Pan do (…), gdzie zaczął Pan wynajmować mieszkanie. W pierwszych miesiącach rozważał Pan możliwość osiedlenia się i pracy w Polsce lub przeprowadzki do Włoch. We (…) 2022 r. był Pan zatrudniony tylko przez trzy tygodnie, zanim pod koniec 2022 r. objął Pan obecne stanowisko. W 2023 r. postanowił Pan pozostać w Polsce, dopóki będzie to korzystne dla Pańskiej sytuacji.

Pana rodzice i ciotka (siostra ojca) hojnie zaoferowali dodatkową pomoc finansową na zakup pierwszej nieruchomości w wieku 44 lat. Przyjął Pan ich wsparcie i nabył mieszkanie, w którym będzie Pan mieszkał podczas pobytu w Polsce, z zamiarem jego sprzedaży, gdyby zdecydował się Pan na przeprowadzkę. Przekazane środki pokryły zakup i remont mieszkania, a także stałe wsparcie dla Pana i Pańskich dzieci ze względu na Pana niskie dochody.

Od cioci A. B. (siostry ojca), mieszkającej w (…) w USA, otrzymał Pan łącznie (…) USD od 2023 r. Środki zostały przelane z amerykańskiego konta bankowego na Pana konto w polskim banku.

Od rodziców, C. D. i E. F, mieszkających w (…) we Włoszech, otrzymał Pan łącznie (…) USD od 2023 r. Środki te zostały również przelane z międzynarodowego konta bankowego na Pana konto w Polsce.

W (…) 2023 r. po raz pierwszy zarejestrował się Pan w Polsce, mając stały adres zamieszkania. W (…) 2024 r. nabył Pan prawo własności do Pańskiej pierwszej nieruchomości - mieszkania położonego w (…) przy ul. (…); (…). Następnie, we (…) 2025 r., otrzymał Pan „Zaświadczenie o rejestracji pobytu obywatela UE”.

Przelewy ww. środków pieniężnych nie zostały zadeklarowane. Działał Pan w dobrej wierze, zgodnie z Pana wiedzą na temat statusu nierezydenta. Nie będąc obywatelem polskim ani stałym rezydentem nie jest Pan zobowiązany do płacenia podatków od darowizn pieniężnych od krewnych. Ponadto, środki zostały przeznaczone na zakup Pana pierwszej nieruchomości, która zgodnie z Pańską wiedzą prawa UE jest zwolniona z podatku. Chociaż uważa Pan, że te darowizny nie podlegają opodatkowaniu, to zdecydował się Pan na dobrowolne zgłoszenie ich otrzymania do Urzędu Skarbowego w (…) 2026 r. Urząd Skarbowy wyraził niepewność co do Pańskich zobowiązań podatkowych, biorąc pod uwagę Pana status osoby niebędącej rezydentem stałym i termin nabycia „Zaświadczenia o Rejestracji Pobytu Obywatela UE”. Doradzono Panu zwrócić się o wyjaśnienie w drodze indywidualnej interpretacji.

Mieszka Pan w (…) od trzech lat i ośmiu miesięcy, ma Pan legalne zatrudnienie i płaci wszystkie należne podatki. Przy skromnych miesięcznych dochodach, opiece nad dwójką dzieci i utrzymaniu nieruchomości, chciałby Pan rozważyć możliwość zwolnienia lub obniżenia podatku w przypadku konieczności jego płacenia.

Przelewy od ciotki, na Pańską rzecz przedstawiają się następująco:

- (…) 2023 r.: (…) USD,

- (…) 2023 r.: (…) USD,

- (…) 2023 r.: (…) USD,

- (…) 2023 r.: (…) USD - od tej daty był Pan już zameldowany na stałe w Polsce,

- (…) 2023 r.: (…) USD,

- (…) 2023 r.: (…) USD,

- (…) 2024 r.: (…) USD,

- (…) 2024 r.: (…) USD,

- (…) 2024 r.: (…) USD,

- (…) 2024 r.: (…) USD,

- (…) 2024 r.: (…) USD,

- (…) 2024 r.: (…) USD,

- (…) 2025 r.: (…) USD,

- (…) 2025 r.: (…) USD.

Przelewy dokonane przez rodziców zostały rozdzielone w następujący sposób:

- (…) 2024 r.: (…) USD,

- (…) 2025 r.: (…) USD,

- (…) 2025 r.: (…) USD.

Na pytania zawarte w II wezwaniu:

czy w chwili otrzymania darowizn posiadał Pan dokument (kartę) potwierdzający prawo stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej wydany (wydaną) w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 14 lipca 2006 r. o wjeździe na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, pobycie oraz wyjeździe z tego terytorium obywateli państw członkowskich Unii Europejskiej i członków ich rodzin; jeżeli nie, to czy złożył Pan wniosek o wydanie takiego dokumentu potwierdzającego prawo stałego pobytu, spełniając przy tym wymagania uregulowane tą ustawą

- wskazał Pan:

na kartę „Zaświadczenie o zarejestrowaniu pobytu obywatela UE” oraz na pierwszy rejestr do zamieszkania na stałe.

Pytania

Czy w wyniku powyższego opisu sprawy, powstał po Pańskiej stronie obowiązek podatkowy w związku z otrzymanymi darowiznami pieniężnymi od krewnych (rodziców i cioci)?

Jeśli taki obowiązek istnieje, to prosi Pan o wskazanie początku jego powstania - czy powinien się on wiązać z datą wydania „Zaświadczenia o zarejestrowaniu pobytu obywatela UE”, nabycia nieruchomości, czy może obecnie nie podlega Pan jeszcze takim zobowiązaniom?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, działał Pan w dobrej wierze, opierając się na tym, że posiada Pan statusu nierezydenta. Jako osoba niebędąca obywatelem Polski ani niebędąca rezydentem stałym jest Pan przekonany, że nie ciąży na Panu obowiązek podatkowy od darowizn pieniężnych otrzymanych od rodziny. Ponadto, otrzymane środki przeznaczył Pan na zakup pierwszego mieszkania, które - według prawa UE - są zwolnione z opodatkowania.

Pomimo tego, że uważa Pan, że otrzymane przez Pana darowizny nie podlegają podatkowi, to w (…) 2026 r. złożył Pan dobrowolne zgłoszenie do urzędu skarbowego, aby upewnić się, że spełnia Pan wymogi prawne.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.):

Opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn - co do zasady - podlega nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych znajdujących się/wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Jednakże, w myśl art. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn:

Z powyższego przepisu wynika, że jeżeli nabywane rzeczy znajdują się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane są za granicą, to ich nabycie przez osobę fizyczną tytułem darowizny podlega podatkowi od spadków i darowizn, ale tylko wtedy gdy w chwili zawarcia umowy darowizny nabywca jest obywatelem polskim lub ma miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Ww. ustawa podatkowa nie definiuje pojęcia darowizny, w związku z tym należy sięgnąć do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).

Z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego wynika, że:

Z przedstawionego we wniosku zdarzenia wynika, że posiada Pan obywatelstwo włoskie oraz paszport. Nie jest Pan obywatelem polskim. We (…) 2025 r. otrzymał Pan „Zaświadczenie o rejestracji pobytu obywatela UE”. W latach 2004-2022 mieszkał Pan w Wielkiej Brytanii. W (…) 2022 r. przeprowadził się Pan do Polski. We(…) 2022 r. był Pan zatrudniony tylko przez trzy tygodnie, zanim pod koniec 2022 r. objął Pan obecne stanowisko. W 2023 r. postanowił Pan pozostać w Polsce, dopóki będzie to korzystne dla Pańskiej sytuacji. Pana rodzice oraz ciotka (siostra Pana ojca) hojnie zaoferowali dodatkową pomoc finansową na zakup przez Pana pierwszej nieruchomości w wieku 44 lat. Przyjął Pan ich wsparcie i nabył mieszkanie, w którym będzie Pan mieszkał podczas pobytu w Polsce, z zamiarem jego sprzedaży, gdyby zdecydował się Pan na przeprowadzkę. Przekazane środki pokryły zakup i remont mieszkania, a także stałe wsparcie dla Pana i Pańskich dzieci ze względu na Pana niskie dochody. Od cioci, mieszkającej w (…) w USA, otrzymał Pan łącznie (…) USD od 2023 r. Środki zostały przelane z amerykańskiego konta bankowego na Pana konto w polskim banku. Natomiast od rodziców, mieszkających w (…) we Włoszech, otrzymał Pan łącznie (…) USD od 2023 r. Środki te zostały również przelane z międzynarodowego konta bankowego na Pana konto w Polsce. W (…) 2023 r. po raz pierwszy zarejestrował się Pan w Polsce, mając stały adres zamieszkania.

Pana zdaniem, jako osoba niebędąca obywatelem Polski ani niebędąca rezydentem stałym, nie ciąży na Panu obowiązek podatkowy od darowizn pieniężnych otrzymanych od rodziny.

Z takim stanowiskiem należy się zgodzić.

Dokonując analizy opisanej sprawy w pierwszej kolejności należy zauważyć, że przedmiotem przysporzenia były środki pieniężne, które w chwili ich przekazania nie znajdowały się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Z treści wniosku jasno wynika, że środki pieniężne stanowiące darowiznę od rodziców czy też darowiznę od cioci zostały przelane z kont bankowych znajdujących poza granicami Polski. Zatem środki te znajdowały się na terenie innego państwa niż Polska. W przedmiotowej sprawie nie znajdzie zatem zastosowania art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Przepis ten bowiem dotyczy nabycia rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Zatem rozważyć należy czy w sprawie ma zastosowanie art. 2 ww. ustawy. Według jego treści, przedmiotem ustawy o podatku od spadków i darowizn objęte jest nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą. Jednakże, powołany przepis ma zastosowanie tylko wówczas, gdy w chwili zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Z treści wniosku wynika, że posiada Pan obywatelstwo włoskie. W latach 2004-2022 mieszkał Pan w Wielkiej Brytanii. W (…) 2022 r. przeprowadził się Pan do Polski ((…)). Nie jest Pan obywatelem polskim. W (…) 2023 r. po raz pierwszy zarejestrował się Pan w Polsce, mając stały adres zamieszkania. Następnie, we (…) 2025 r., otrzymał Pan kartę: „Zaświadczenie o rejestracji pobytu obywatela UE”.

Ustawa o podatku od spadków i darowizn wskazując w art. 2 na miejsce stałego pobytu nie odsyła w tym zakresie do żadnych ustaw podatkowych. Dlatego też należy sięgnąć do ustaw regulujących tę tematykę.

Zgodnie z art. 25 ust. 1 ustawy z dnia 24 września 2010 r. o ewidencji ludności (Dz. U. z 2026 r., poz. 384):

Treść art. 28 ust. 4 ww. ustawy stanowi, że:

Obowiązek meldunkowy cudzoziemców został uregulowany w Rozdziale 5 ww. ustawy.

Z treści art. 40 ust. 1 tej ustawy wynika, iż:

Zgodnie z art. 32 ust. 1 analizowanej ustawy:

Z kolei art. 41 ust. 1 cyt. ustawy stanowi, że:

Natomiast treść art. 43 ust. 1 ustawy o ewidencji ludności jednoznacznie wskazuje, że:

Analizując powyższe przepisy ustawy o ewidencji ludności, należy wskazać, że przepis art. 25 ust. 1 ww. ustawy (regulujący kwestię pobytu stałego), został również wskazany w Rozdziale 5 dotyczącym obowiązku meldunkowego cudzoziemców. Nie zmienia to jednak faktu, iż cudzoziemiec dokonujący zameldowania na pobyt stały zobowiązany jest przedstawić kartę pobytu wydaną w związku z udzieleniem zezwolenia na pobyt stały, o czym jest mowa w przywołanym wyżej art. 43 ust. 1 ustawy o ewidencji ludności.

W celu ustalenia czy na dzień otrzymania darowizn posiadał Pan miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, o którym mowa w art. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn - jako, że jest Pan obywatelem Włoch (państwa członkowskiego Unii Europejskiej) - należy sięgnąć do ustawy z dnia 14 lipca 2006 r. o wjeździe na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, pobycie oraz wyjeździe z tego terytorium obywateli państw członkowskich Unii Europejskiej i członków ich rodzin (Dz. U. z 2025 r. poz. 1164 ze zm.).

Zgodnie z art. 20 ust. 1 ww. ustawy:

W myśl art. 27 cyt. ustawy:

Z kolei art. 42 ww. ustawy stanowi, iż:

Stosownie do art. 48 ustawy o wjeździe na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, pobycie oraz wyjeździe z tego terytorium obywateli państw członkowskich Unii Europejskiej i członków ich rodzin:

Fakt, iż posiada Pan stały adres zamieszkania na terytorium Polski, legalne zatrudnienie oraz „Zaświadczenie o rejestracji pobytu obywatela UE” - które potwierdza posiadanie prawa pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez okres powyżej 3 miesięcy przez obywatela m.in. Unii Europejskiej - nie przesądza o tym, że nabył Pan obywatelstwo polskie czy też prawo stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu powołanych powyżej przepisów. Jak sam Pan wskazał we wniosku, na terenie Rzeczypospolitej przebywa Pan dopiero od (…) 2022 r. (czyli nie minął jeszcze czas, określony w przywołanym wyżej art. 42 ustawy o wjeździe na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, pobycie oraz wyjeździe z tego terytorium obywateli państw członkowskich Unii Europejskiej i członków ich rodzin), nie jest Pan obywatelem polskim oraz nie posiada Pan dokumentu potwierdzającego prawo stałego pobytu, o którym mowa w art. 48 ww. ustawy.

Tym samym, w chwili otrzymania darowizn od rodziców (mieszkających we Włoszech) czy też cioci (mieszkającej w USA) nie posiadał Pan (jako nabywca tych darowizn) obywatelstwa polskiego ani miejsca stałego pobytu na terytorium Polski. Zatem takie nabycie nie rodziło po Pana stronie obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn, gdyż nie zostały przez Pana spełnione przesłanki określone w art. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Skoro, nabycie przez Pana środków pieniężnych od rodziny w drodze darowizny nie będzie objęte przepisami ustawy o podatku od spadków i darowizn, to w opisanej sytuacji nie może mieć zastosowanie zwolnienie z opodatkowania, o którym nadmienia Pan we wniosku.

Żeby bowiem dane nabycie korzystało z ulgi w postaci zwolnienia, to musi ono podlegać opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Jak już wyżej wskazano, w opisanej sytuacji nie spełniał Pan przesłanek, o których mowa w art. 2 ww. ustawy. Tym samym, nie miał Pan obowiązku składania żadnych informacji podatkowych do urzędu skarbowego w zakresie podatku od spadków i darowizn z tytułu otrzymanych od rodziny darowizn.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja ta, zgodnie z zakresem wskazanym we wniosku dotyczy wyłącznie podatku od spadków i darowizn.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.