Interpretacja indywidualna z dnia 30 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.549.2026.3.MG

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 maja 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 17 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 30 czerwca 2026 r. (wpływ 8 lipca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług marketingowych oraz prowadzenia działań w social mediach.

W ramach działalności Wnioskodawczyni zajmuje się m.in. prowadzeniem profili społecznościowych klientów, tworzeniem materiałów marketingowych, tworzeniem treści video i foto, współpracami reklamowymi i influencerskimi, publikowaniem materiałów na własnych profilach społecznościowych stanowiących narzędzie prowadzonej działalności gospodarczej i budowania marki osobistej.

Działalność Wnioskodawczyni obejmuje tworzenie publikowanych komercyjnie materiałów dotyczących m.in. restauracji, hoteli, obiektów noclegowych oraz podróży.

Materiały te publikowane są w szczególności w serwisach takich, jak (…) oraz (…) i mają charakter: recenzji, materiałów testowych, vlogów podróżniczych, materiałów poradnikowych, materiałów promocyjno-marketingowych.

Treści publikowane przez Wnioskodawczynię służą budowaniu zasięgów, rozwojowi marki osobistej, pozyskiwaniu współprac reklamowych i marketingowych oraz zwiększaniu przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej.

W związku z prowadzoną działalnością Wnioskodawczyni ponosi wydatki związane z realizacją materiałów publikowanych w mediach społecznościowych, w szczególności koszty usług hotelowych i noclegowych, koszty biletów lotniczych oraz innych form transportu.

Wnioskodawczyni wskazuje, że wydatki dotyczą wyłącznie osoby Wnioskodawczyni, Wnioskodawczyni nie zalicza do kosztów wydatków członków rodziny ani partnera, wydatki są dokumentowane fakturami wystawionymi na prowadzoną działalność gospodarczą, materiały powstające podczas wyjazdów są publikowane na profilach związanych z działalnością, wyjazdy mają na celu realizację materiałów contentowych i marketingowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej.

Wnioskodawczyni planuje również dalszy rozwój działalności w zakresie tworzenia materiałów podróżniczych i hotelowych publikowanych w social mediach.

Uzupełnienie wniosku

Jaka jest forma opodatkowania prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej (skala podatkowa, podatek liniowy).

Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych według skali podatkowej – 12% .

Czy jest Pani właścicielem kanałów/profili, na których publikuje Pani nagrywane przez siebie filmy, czy właścicielem jest inny podmiot – jaki.

Tak, jest Pani właścicielem kanałów społecznościowych, na których publikuje Pani tworzone przez Panią materiały.

Na czym polegają wykonywane przez Panią usługi:

-marketingowe,

-prowadzenia działań w social mediach,

-prowadzenia profili społecznościowych klientów,

-tworzenia publikowanych komercyjnie materiałów marketingowych, materiałów video i foto,

-współpracy reklamowej i influencerskiej,

-publikowania materiałów na własnych profilach społecznościowych stanowiących narzędzie prowadzonej działalności gospodarczej,

-budowania marki osobistej;

proszę wskazać:

a)na czym konkretnie polegają wykonywane przez Panią usługi/czynności,

b)czego dotyczą,

c)jaki jest ich zakres,

d)co jest ich efektem.

Wskazała Pani, na czym polegają wykonywane przez Panią usługi:

· marketingowe:

Usługi marketingowe polegają na przygotowywaniu strategii komunikacji marketingowej dla klientów, analizie grup docelowych, planowaniu treści publikowanych w mediach społecznościowych oraz proponowaniu działań mających na celu zwiększenie rozpoznawalności marki, a także zwiększenie przychodów klientów.

Zakres usług obejmuje m.in. opracowywanie harmonogramów publikacji, przygotowywanie koncepcji kampanii marketingowych oraz rekomendowanie działań promocyjnych.

Efektem wykonywanych usług jest zwiększenie widoczności marki klienta, dotarcie do nowych odbiorców oraz wsparcie sprzedaży produktów lub usług.

· prowadzenia działań w social mediach:

Usługi polegają na bieżącej obsłudze kanałów społecznościowych klientów, w szczególności na planowaniu, publikowaniu i monitorowaniu treści.

Zakres obejmuje przygotowywanie postów, rolek, relacji, opisów, odpowiadanie na wiadomości i komentarze oraz analizę wyników publikacji.

Efektem jest utrzymywanie aktywnej obecności klienta w mediach społecznościowych i budowanie zaangażowania odbiorców.

· prowadzenia profili społecznościowych klientów:

Usługi polegają na kompleksowym zarządzaniu profilami klientów w serwisach społecznościowych.

Zakres obejmuje tworzenie harmonogramów publikacji, publikowanie treści, kontakt z odbiorcami oraz dbanie o spójność komunikacji marki.

Efektem jest rozwój profilu klienta, wzrost liczby obserwujących oraz zwiększenie rozpoznawalności marki.

· tworzenia publikowanych komercyjnie materiałów marketingowych, materiałów video i foto:

Usługi polegają na samodzielnym przygotowywaniu materiałów promocyjnych przeznaczonych do publikacji w internecie.

Zakres obejmuje wykonywanie zdjęć, nagrywanie materiałów wideo, montaż filmów, przygotowywanie grafik, napisów i opisów do publikacji.

Efektem jest powstanie gotowych materiałów promocyjnych wykorzystywanych przez klientów w działaniach marketingowych.

· współpracy reklamowej i influencerskiej:

Usługi polegają na promowaniu produktów, usług lub marek za pośrednictwem prowadzonych przez Panią kanałów społecznościowych, których jest Pani właścicielem.

Zakres obejmuje przygotowanie i publikację materiałów sponsorowanych, recenzji produktów, relacji, filmów oraz innych form promocji uzgodnionych ze zleceniodawcą.

Efektem jest zwiększenie rozpoznawalności reklamowanej marki oraz dotarcie do odbiorców zgromadzonych wokół prowadzonych przez Panią profili.

· publikowania materiałów na własnych profilach społecznościowych stanowiących narzędzie prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej:

Jest Pani właścicielem prowadzonych przez Panią profili społecznościowych. Publikuje Pani na nich treści o charakterze lifestyle, podróżniczym, kulinarnym oraz związanym z codziennym życiem.

Zakres obejmuje tworzenie, nagrywanie, montaż i publikację materiałów wideo, zdjęć oraz relacji.

Publikowane treści służą budowaniu społeczności odbiorców, zwiększaniu zasięgów oraz pozyskiwaniu klientów i partnerów biznesowych zainteresowanych współpracą reklamową lub marketingową.

Efektem jest rozwój marki osobistej, zwiększanie wartości reklamowej prowadzonych przez Panią kanałów oraz pozyskiwanie przychodów z tytułu współprac reklamowych, działań influencerskich i usług marketingowych.

· budowania marki osobistej:

Działania polegają na regularnym publikowaniu autorskich treści, prezentowaniu własnego doświadczenia zawodowego oraz budowaniu rozpoznawalności jako twórcy internetowego.

Efektem jest zwiększenie liczby odbiorców, pozyskiwanie klientów oraz możliwość realizacji współprac reklamowych i marketingowych.

Jakie przychody uzyskuje Pani z działalności gospodarczej w kontekście wskazanych w punkcie 3 usług – proszę dokładnie opisać.

Przychody z prowadzonych działań marketingowych dla innych firm wynoszą (…) zł netto miesięcznie.

Przychody uzyskiwane przez Panią z tytułu współprac reklamowych i działalności influencerskiej od początku roku wyniosły (…) zł netto. Część zrealizowanych świadczeń nie została jeszcze objęta fakturami, jednak przychody te wynikają z zawartych umów i wykonanych usług.

Na czyją rzecz świadczy Pani ww. usługi.

Usługi marketingowe, usługi prowadzenia profili społecznościowych klientów oraz tworzenia materiałów marketingowych, foto i wideo świadczy Pani na rzecz przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą, w szczególności firm z branży gastronomicznej oraz turystycznej.

Usługi współpracy reklamowej i influencerskiej świadczy Pani na rzecz podmiotów gospodarczych zainteresowanych promocją swoich produktów lub usług za pośrednictwem prowadzonych przez Panią kanałów społecznościowych.

Publikowanie materiałów na własnych profilach społecznościowych oraz działania związane z budowaniem marki osobistej realizowane są na rzecz Pani działalności gospodarczej.

Działania te służą pozyskiwaniu klientów, kontrahentów oraz partnerów reklamowych, a także zwiększaniu rozpoznawalności prowadzonej przez Panią działalności.

Czy wyjazdy są/będą związane z realizacją umowy reklamowej lub współpracy – jeśli tak, proszę dokładnie wskazać.

Wyjazdy mogą być związane zarówno z realizacją konkretnych umów reklamowych lub współprac marketingowych, jak i z tworzeniem treści publikowanych na prowadzonych przez Panią profilach społecznościowych.

Aktualnie wyjazdy nie są związane z konkretną umową reklamową. Służą one tworzeniu autorskich materiałów publikowanych na prowadzonych przez Panią profilach społecznościowych, które stanowią narzędzie prowadzonej działalności gospodarczej i są wykorzystywane do budowania marki osobistej oraz pozyskiwania przyszłych współprac komercyjnych. Służą również budowaniu portfolio, które ma umożliwić pozyskiwanie przychodów z działalności influencerskiej i reklamowej w branży turystycznej.

Jaki jest związek przyczynowo-skutkowy ponoszonych przez Panią wydatków objętych wnioskiem, tj. w jaki sposób ponoszenie tych wydatków ma się przyczynić do osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia przychodów z prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej.

Wskazała Pani, że wydatki objęte wnioskiem pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z prowadzoną przez Panią działalnością gospodarczą, ponieważ umożliwiają tworzenie materiałów publikowanych w mediach społecznościowych, które stanowią podstawowe narzędzie wykonywanej działalności.

W trakcie wyjazdów przygotowuje Pani materiały wideo publikowane na własnych profilach społecznościowych. Treści te służą budowaniu społeczności odbiorców, zwiększaniu zasięgów prowadzonych kanałów, wzmacnianiu marki osobistej oraz pozyskiwaniu klientów zainteresowanych współpracami reklamowymi.

Publikowane materiały stanowią również portfolio Pani działalności i są wykorzystywane przy pozyskiwaniu nowych kontrahentów. Im większy zasięg oraz atrakcyjność publikowanych treści, tym większa możliwość uzyskiwania przychodów z działalności influencerskiej, marketingowej oraz reklamowej.

Działania te mają również na celu rozszerzenie prowadzonej działalności o współprace związane z branżą turystyczną, podróżniczą oraz hotelarską.

Obecnie uzyskuje Pani przychody m.in. ze współprac reklamowych związanych z branżą gastronomiczną. Osiąganie tych przychodów również było poprzedzone określonym nakładem finansowym i czasowym związanym z tworzeniem treści, budowaniem społeczności odbiorców oraz rozwijaniem portfolio publikowanych materiałów. Dopiero zbudowanie odpowiednich zasięgów, doświadczenia i portfolio umożliwiło Pani nawiązanie współprac komercyjnych oraz osiąganie przychodów z tego tytułu.

Analogiczny model działania planuje Pani rozwijać w zakresie treści podróżniczych i turystycznych. Publikowanie materiałów związanych z podróżami, hotelami, obiektami noclegowymi czy atrakcjami turystycznymi ma na celu budowanie portfolio w tym obszarze, zwiększanie rozpoznawalności wśród potencjalnych partnerów biznesowych oraz pozyskiwanie w przyszłości współprac reklamowych z podmiotami działającymi w branży turystycznej.

W konsekwencji ponoszone wydatki mają na celu osiąganie przychodów, zachowanie źródła przychodów oraz zabezpieczenie możliwości uzyskiwania przychodów w przyszłości poprzez rozwój prowadzonych kanałów społecznościowych, budowanie rozpoznawalności prowadzonej działalności gospodarczej oraz rozwój marki osobistej.

Pytanie

Czy wydatki ponoszone przez Wnioskodawczynię na noclegi i usługi hotelowe, bilety lotnicze oraz inne formy transportu mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli wydatki te są ponoszone w celu tworzenia materiałów marketingowych i influencerskich publikowanych w mediach społecznościowych, służących osiąganiu przychodów oraz rozwojowi działalności gospodarczej?

Pani stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawczyni – wskazane wydatki mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, ponieważ pozostają w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz są ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.

Ponoszone wydatki są bezpośrednio związane z tworzeniem materiałów publikowanych w ramach działalności marketingowej i influencerskiej prowadzonej przez Wnioskodawczynię.

Publikowane materiały służą budowaniu marki osobistej, zwiększaniu zasięgów, pozyskiwaniu współprac reklamowych oraz zwiększaniu przychodów z działalności gospodarczej.

Wydatki nie mają charakteru wydatków osobistych, ponieważ są ponoszone w związku z realizacją konkretnych materiałów publikowanych komercyjnie, są odpowiednio dokumentowane, dotyczą wyłącznie Wnioskodawczyni, mają związek z profilem prowadzonej działalności.

W ocenie Wnioskodawczyni wydatki te spełniają przesłanki uznania ich za koszty uzyskania przychodów, gdyż pozostają racjonalnie i gospodarczo uzasadnione w kontekście prowadzonej działalności marketingowej oraz influencerskiej.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera wykazu wydatków, który przesądzałby o ich zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, dlatego przyjmuje się, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów.

W takim ujęciu kosztami tymi są zarówno koszty pozostające w bezpośrednim związku z uzyskanymi przychodami, jak i pozostające w związku pośrednim, jeżeli zostanie wykazane, że zostały w sposób racjonalny poniesione w celu uzyskania przychodów (w tym dla zagwarantowania funkcjonowania źródła przychodów), nawet wówczas, gdyby z obiektywnych powodów przychód nie został osiągnięty.

Jednak, aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, podatnik musi wykazać jego związek z prowadzoną działalnością oraz to, że jego poniesienie miało lub mogło mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Ustawodawca wiąże bowiem koszty uzyskania przychodów z celem ich poniesienia, jakim jest osiągnięcie przychodów, ewentualnie zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów.

Podkreślam, że o tym co jest celowe i potrzebne w prowadzonej działalności, decyduje podmiot prowadzący działalność gospodarczą, a nie organ podatkowy. Na podatniku spoczywa obowiązek wykazania związku poniesionych kosztów nie tyle co z działalnością gospodarczą, ale przede wszystkim okoliczności, że ich poniesienie ma wpływ na wysokość osiągniętych przychodów, zwłaszcza w sytuacji wystąpienia sporu w tej kwestii.

W złożonej rzeczywistości życia gospodarczego istnieje obiektywna i zasadnicza trudność w precyzyjnym wyznaczeniu linii rozgraniczającej poszczególne przejawy aktywności gospodarczej, wykazywanej przez przedsiębiorców. Chodzi tu o ich podstawową działalność (produkcję, handel, usługi) i towarzyszące tej działalności przedsięwzięcia o charakterze marketingowym, promocyjnym, reklamowym, reprezentacyjnym – dotyczące sprzedaży towarów i usług oraz relacji z aktualnymi i potencjalnymi kontrahentami.

Zatem kosztem uzyskania przychodów nie są wszystkie wydatki, ale tylko takie, które nie są wymienione w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i których poniesienie pozostaje w związku przyczynowo-skutkowym z uzyskaniem (zwiększeniem) przychodów z danego źródła bądź też zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów. Jednak ciężar wykazania owego związku spoczywa na podatniku, który wywodzi z tego określone skutki prawne.

Aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodów, muszą być spełnione następujące warunki:

− został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztów uzyskania przychodów podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),

− jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

− pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

− poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

− został właściwie udokumentowany,

− nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 23 ust. 1 ww. ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Dokonując powyższej kwalifikacji, należy mieć również na uwadze negatywny katalog kosztów zawarty w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W myśl przepisu art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Ustawodawca nie zdefiniował pojęcia reprezentacji, reklamy oraz promocji, zatem przy wykładni tych pojęć należy odnieść się do ich wykładni językowej.

Reprezentacja odnosi się do dobrego reprezentowania firmy. W konsekwencji, o reprezentacji należy mówić w odniesieniu do całokształtu działań mających na celu stworzenie i utrwalenie jak najkorzystniejszego wizerunku firmy na zewnątrz, to jest w relacji z kontrahentami (ich przedstawicielami), gośćmi i potencjalnymi klientami.

Właściwy wizerunek to taki, który może sprawić, że kształtowany dzięki reprezentacji „obraz przedsiębiorcy” przełoży się na nabywanie jego produktów lub usług. Świadome kształtowanie więc właściwego wizerunku przez przedsiębiorcę ma na celu stworzenie o nim takiego wyobrażenia, które spowoduje pozytywne postrzeganie tego przedsiębiorcy przez osoby zewnętrzne, które z kolei będzie zachętą do podjęcia rozmów, współpracy, zakupów jego produktów czy usług.

Reprezentacja dotyczy działań zmierzających do kształtowania, rozpowszechniania wizerunku podatnika jako podmiotu gospodarczego, natomiast reklama dotyczy działań zmierzających do kształtowania, rozpowszechniania wizerunku nie samego podatnika, lecz jego produktów (towarów i usług). Podnosi się także, że reklama polega na przedstawianiu towarów i usług oraz nakłanianiu do ich nabycia w sposób bezpośredni, natomiast reprezentacja pośrednio promuje podmiot gospodarczy przez stworzenie dobrego wizerunku firmy (J. Marciniuk, Podatek dochodowy od osób prawnych, rok 2007, Komentarz, Wyd. C.H. Beck, Warszawa 2007, teza 438 do art. 16, s. 568).

Z kolei reklama to działania podmiotu gospodarczego kształtującego popyt na dane towary, usługi lub markę przez poszerzenie wiedzy o nich, zachwalanie, mające na celu skłonienie jak największej liczby potencjalnych klientów do zakupu towarów lub usług tego podmiotu gospodarczego.

Pojęcie „reklamy” należy rozumieć jako wszelkie celowe działania podatnika mające na celu rozpowszechnienie wiedzy o oferowanych przez niego produktach lub usługach, działania, których celem jest kształtowanie popytu przez poszerzenie wiedzy przyszłych nabywców o towarach bądź usługach, ich cechach i przeznaczeniu, w celu zachęcenia do nabywania towarów bądź usług od tego właśnie, a nie innego podmiotu gospodarczego (B. Brzeziński, M. Kalinowski, Podatek dochodowy od osób prawnych, Komentarz, Warszawa 1997, s. 159; zob. też wyrok NSA z dnia 10 listopada 1999 r., sygn. akt I SA/Lu 1030/98, Lex nr 46935).

Istotne zatem jest rozróżnienie między nakładami ukierunkowanymi na reprezentowanie firmy oraz budowanie jej prestiżu (reprezentacja) a wydatkami mającymi na celu zachęcanie potencjalnych klientów do nawiązania bądź utrzymania kontaktów z przedsiębiorcą oraz nabywania towarów lub usług danej firmy (reklama). Ocena charakteru wydatku możliwa jest na podstawie całokształtu działalności prowadzonej przez podatnika. Ocena ta powinna być dokonywana każdorazowo przez podatnika, który, prowadząc działalność gospodarczą, może najlepiej dokonać właściwej kwalifikacji danego wydatku pod kątem funkcji, jaką będzie spełniać w firmie.

Jednocześnie podkreślam, że nie każdy wydatek, choćby jego poniesienie – z punktu widzenia podatnika – posiadało racjonalne i ekonomiczne uzasadnienie, może stanowić koszt uzyskania przychodów w działalności gospodarczej. Prowadząc działalność gospodarczą, podatnik ponosi szereg wydatków, zarówno takich, których poniesienie w sposób bezpośredni związane jest z działaniami firmy (np. zakup towarów i usług mających na celu zabezpieczenie podstawowej działalności), jak również i takich, których cechy – po przedstawieniu odpowiedniej argumentacji – uzasadniałyby ich związek z potencjalnym uzyskaniem przychodów, utrzymaniem źródła przychodów bądź jego zabezpieczeniem.

Jak wskazano w wyroku NSA z 16 października 2012 r., sygn. akt II FSK 430/11 oraz wyroku NSA z 17 stycznia 2017 r. sygn. akt II FSK 3813/14, wydatek należy oceniać, mając na uwadze racjonalność określonego działania dla osiągnięcia przychodów. Poniesienie wydatku musi zatem być powiązane z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą, ukierunkowaną na uzyskanie przychodów. Kosztowa kwalifikacja konkretnego wydatku u konkretnego podatnika musi więc uwzględniać charakter i profil prowadzonej działalności gospodarczej oraz ekonomiczną racjonalność poniesionego wydatku.

W wyroku z 8 sierpnia 2017 r. sygn. II FSK 1859/15 Naczelny Sąd Administracyjny wskazał:

Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych w zakresie usług marketingowych oraz prowadzi Pani działania w social mediach polegające na bieżącej obsłudze kanałów społecznościowych klientów. W ramach prowadzonej działalności zajmuje się Pani m.in. prowadzeniem profili społecznościowych klientów, tworzeniem materiałów marketingowych, tworzeniem treści video i foto, współpracami reklamowymi i influencerskimi, publikowaniem materiałów na własnych profilach społecznościowych stanowiących narzędzie prowadzonej działalności gospodarczej i budowania marki osobistej. Wskazała Pani, na czym konkretnie polegają wykonywane przez Panią czynności, czego dotyczą, jaki jest ich zakres oraz co jest ich efektem. W trakcie wyjazdów przygotowuje Pani materiały wideo dotyczące m.in. restauracji, hoteli, obiektów noclegowych oraz podróży. Następnie materiały te publikuje Pani w serwisach takich, jak (…) oraz (…) w postaci recenzji, materiałów testowych, vlogów podróżniczych, materiałów poradnikowych, materiałów promocyjno-marketingowych. Usługi marketingowe, usługi prowadzenia profili społecznościowych klientów oraz tworzenia materiałów marketingowych, foto i wideo świadczy Pani na rzecz przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą, w szczególności firm z branży gastronomicznej oraz turystycznej. Odbiorcami usług współpracy reklamowej i influencerskiej lub usług za pośrednictwem prowadzonych przez Panią własnych kanałów społecznościowych są również podmioty gospodarcze zainteresowane promocją swoich produktów. W związku z prowadzoną działalnością ponosi Pani wydatki związane z realizacją tych materiałów publikowanych w mediach społecznościowych, w szczególności koszty usług hotelowych i noclegowych, koszty biletów lotniczych oraz innych form transportu. Wydatki te są dokumentowane fakturami wystawionymi na prowadzoną przez Panią działalność gospodarczą.

Pani wątpliwość dotyczy kwestii, czy wydatki ponoszone na noclegi i usługi hotelowe, bilety lotnicze oraz inne formy transportu, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w Pani działalności gospodarczej.

Wskazała Pani, że wydatki objęte wnioskiem pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z prowadzoną przez Panią działalnością gospodarczą, ponieważ umożliwiają tworzenie materiałów publikowanych w mediach społecznościowych, które stanowią podstawowe narzędzie wykonywanej działalności. Publikowane materiały służą budowaniu społeczności odbiorców, zwiększaniu zasięgów prowadzonych kanałów, wzmacnianiu marki osobistej oraz pozyskiwaniu klientów zainteresowanych współpracami reklamowymi. Stanowią również portfolio Pani działalności i są wykorzystywane przy pozyskiwaniu przez Panią nowych kontrahentów. Ponadto wyjaśniła Pani, że im większy zasięg oraz atrakcyjność publikowanych treści, tym większa możliwość uzyskiwania przychodów z działalności influencerskiej, marketingowej oraz reklamowej. Działania te mają również na celu rozszerzenie prowadzonej przez Panią działalności o współprace związane z branżą turystyczną, podróżniczą oraz hotelarską. W konsekwencji ponoszone wydatki mają na celu osiąganie przychodów, zachowanie źródła przychodów oraz zabezpieczenie możliwości uzyskiwania przychodów w przyszłości przez rozwój prowadzonych kanałów społecznościowych, budowanie rozpoznawalności prowadzonej działalności gospodarczej oraz rozwój marki osobistej.

Zatem na podstawie przedstawionego opisu sprawy i powołanych wyżej przepisów prawnych wskazuję, że wydatki poniesione przez Panią na noclegi i usługi hotelowe, bilety lotnicze oraz inne formy transportu, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Należy przy tym pamiętać, że to na Pani, jako podmiocie odnoszącym korzyść z faktu zaliczenia wskazanych we wniosku wydatków do kosztów uzyskania przychodu, spoczywa obowiązek wykazania związku przyczynowo-skutkowego poniesionych wydatków z prowadzoną działalnością gospodarczą, jak również obowiązek właściwego ich udokumentowania.

Podsumowanie: wydatki ponoszone przez Panią na noclegi i usługi hotelowe, bilety lotnicze oraz inne formy transportu, w celu tworzenia materiałów marketingowych i influencerskich publikowanych w mediach społecznościowych, służących wyłącznie osiąganiu przychodów oraz rozwojowi Pani działalności gospodarczej, które nie są wykorzystywane na potrzeby osobiste, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w Pani działalności gospodarczej.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.