Jak ewidencjonować w księgach klienta ulgę na złe długi

W jaki sposób trzeba księgować skutki korekt VAT należnego i naliczonego? Mamy nowego klienta, u którego ani należności, ani zobowiązania nie są regulowane terminowo. Czy musimy rozliczać w VAT skutki upływu 90 dni od dnia terminu płatności?

Ustawa o VAT przewiduje tzw. ulgę na złe długi, czyli obowiązek dłużnika dokonania korekty odliczonego VAT oraz prawo wierzyciela do korekty podstawy opodatkowania i VAT należnego. Zasady dokonywania rozliczeń związanych z taką sytuacją są uregulowane w art. 89a i 89b ustawy VAT i dotyczą przede wszystkim skutków dla prawidłowego ustalenia zobowiązania w zakresie VAT. A na potrzeby VAT nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną, w przypadku gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze. Przy czym regulacje te nie odnoszą się do sposobu księgowania. Nie ma też szczegółowych wytycznych w tym zakresie w ustawie o rachunkowości. Zatem każda jednostka, budując swój zakładowy plan kont, samodzielnie powinna wskazać, na jakich kontach będą księgowane rozliczenia dotyczące tych korekt – tak aby prawidłowo zaprezentować potem skutki tych działań w sprawozdaniu finansowym, ale też mieć niezbędne informacje dla rozliczeń podatkowych.