Jak po SLIM VAT 3 prawidłowo rozliczyć w VAT i CIT rabat z tytułu WNT środka trwałego

Y Spółka z o.o. (podatnik VAT czynny i podatnik VAT UE), która świadczy usługi informatyczne, zakupiła 20 kwietnia 2023 r. od firmy francuskiej (podatnik VAT i VAT UE) serwer za kwotę 10 000 euro. Spółka podała kontrahentowi polski numer VAT UE. W wyniku sprzedaży serwer został przetransportowany z Francji do Polski. Na udokumentowanie sprzedaży firma francuska wystawiła 20 kwietnia 2023 r. fakturę na kwotę 10 000 euro. Spółka otrzymała tę fakturę w formie elektronicznej także 20 kwietnia br. Obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) spółka rozpoznała 20 kwietnia 2023 r., tj. w dacie wystawienia faktury przez sprzedawcę. Do przeliczenia na złote podstawy opodatkowania WNT spółka zastosowała kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego, tj. z 19 kwietnia 2023 r. (kurs ten wynosił 4,6278). Zatem podstawa opodatkowania WNT po przeliczeniu na złote wyniosła 46 278 zł, a podatek należny 10 643,94 (46 278 zł x 23 proc.). Tym samym w JPK_V7M za kwiecień 2023 r. spółka wykazała WNT w kwotach: 46 278 zł (podstawa opodatkowania) i 10 643,94 zł (podatek należny). Serwer został nabyty wyłącznie na potrzeby działalności opodatkowanej VAT, a zatem Y przysługiwało pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu WNT w kwocie 10 643,94 zł. Z prawa tego spółka skorzystała w JPK_V7M za kwiecień 2023 r. Na gruncie CIT serwer został zaliczony do majątku trwałego spółki. Urządzenie to zostało oddane do używania 8 maja 2023 r. i tego dnia zostało wprowadzone do ewidencji środków trwałych. Spółka do amortyzacji serwera wybrała metodę liniową i ustawową, 30-proc. roczną stawkę amortyzacji. Za wartość początkową tego środka trwałego (serwera) Y przyjęła jego cenę nabycia 10 000 euro, która po przeliczeniu na złote wyniosła 46 278 zł (spółka zastosowała kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu, tj. z 19 kwietnia 2023 r.). Podatek należny od WNT nie został uwzględniony w wartości początkowej serwera, gdyż został odliczony w JPK_V7M za kwiecień 2023 r. W wartości początkowej środka trwałego Y nie uwzględniła także różnic kursowych, gdyż zapłata za serwer nastąpiła po oddaniu środka do używania (przelewem na rachunek dostawcy we francuskim banku). Miesięczny odpis amortyzacyjny od tego środka trwałego wynosi zatem 1156,95 zł [(46 278 zł x 30 proc.) : 12 miesięcy)]. Pierwszego odpisu amortyzacyjnego spółka dokonała za czerwiec 2023 r. w kwocie 1156,95 zł. Francuski kontrahent 11 lipca 2023 r. udzielił spółce obniżki w wysokości 500 euro, która została udokumentowana korektą faktury wystawioną przez francuskiego dostawcę także 11 lipca 2023 r., a spółka otrzymała ją tego samego dnia. Spółka rozlicza VAT i zaliczki na CIT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne, a rokiem podatkowym Y jest rok kalendarzowy. Pomiędzy spółką a francuskim kontrahentem nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 ustawy o VAT. Jak Y powinna rozliczyć otrzymany rabat na gruncie VAT i CIT? W szczególności jakie kursy walut ma zastosować do przeliczenia otrzymanego rabatu i czy musi korygować wartość początkową środka trwałego – serwera?