Jak rozliczyć w VAT i CIT zakup elektrycznego samochodu ciężarowego

Spółka z o.o. Y (podatnik VAT czynny) 12 maja 2023 r. kupiła od dealera (podatnika VAT czynnego) samochód ciężarowy o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 t., który jest pojazdem elektrycznym. Tego samego dnia wydano auto i jego dokumenty. Również 12 maja 2023 r. spółka otrzymała wystawioną w tym dniu fakturę elektroniczną (w formacie PDF) na kwotę 738 000 zł, w tym VAT: 138 000 zł. Spółka dokonała zapłaty za nabyty pojazd przelewem (w mechanizmie podzielonej płatności) na rachunek bankowy dealera figurujący na białej liście podatników VAT. Samochód został kupiony na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej i będzie służyć wyłącznie do świadczenia usług drogowego krajowego i międzynarodowego transportu towarów. Spółka nabyła pojazd z zamiarem ujęcia go w ewidencji środków trwałych i ma on być używany przez okres dłuższy niż rok. Zakupiony pojazd jest kompletny i zdatny do użytku. Został on oddany do używania i wprowadzony do ewidencji środków trwałych 19 maja 2023 r., a spółka wybrała dla niego liniową metodę amortyzacji, klasyfikując go do grupowania 742 KŚT. Pomiędzy Y i dealerem nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 ustawy o VAT. Spółka nie prowadzi działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej i nie stosuje zwolnień, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a ustawy o CIT. Wydatki na nabyty pojazd nie zostały Y zrefundowane. Rokiem podatkowym spółki jest rok kalendarzowy i właściwa dla niej jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Spółka opłaca VAT i zaliczki na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Jak spółka powinna rozliczyć w VAT i CIT zakup tego samochodu ciężarowego będącego pojazdem elektrycznym? ©℗

Rodzaj pojazdu w rozumieniu ustaw podatkowych

Zgodnie z art. 2 pkt 34 ustawy o VAT przez pojazdy samochodowe rozumie się pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5. Z kolei stosownie do art. 4a pkt 9a ustawy o CIT samochód osobowy to pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 t, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż dziewięciu osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem: