Jak leasing operacyjno-finansowy wpływa na podatek odroczony?

Zakupiliśmy maszynę w leasingu operacyjno-finansowym. Mamy obowiązek ustalania podatku odroczonego. Jak go trzeba liczyć i jakie operacje ewidencyjne się z nim wiążą?

Wiele przedsiębiorstw zawiera umowy leasingowe. Mogą być one odmiennie kwalifikowane dla celów bilansowych i podatkowych. Przy czym na początku należy ustalić, z jakim rodzajem leasingu mamy do czynienia w danej sytuacji.

CIT

Jeżeli zgodnie z art. 17b ustawy o CIT zostały spełnione następujące warunki:

1) umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym nie jest osoba wymieniona w pkt 2, została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40 proc. normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli przedmiotem umowy leasingu są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne, albo została zawarta na okres co najmniej 5 lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości;

2) umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, została zawarta na czas oznaczony;

3) suma ustalonych opłat w umowie leasingu, o której mowa w pkt 1 lub 2, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej umowy leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem takiej umowy odpowiada co najmniej jego wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy leasingu;