Jakie są skutki podatkowe ubezpieczeń dla pracowników i członków władz spółki

Ubezpieczenia osobiste mogą być różne, np. na życie, od następstw nieszczęśliwych wypadków. Do tego dochodzą jeszcze od odpowiedzialności cywilnej. Oto, co na temat zaliczania ich odpowiednio do przychodów i kosztów orzekły w 2025 r. sądy administracyjne

Ich wyroki analizujemy na tle wcześniejszych sądowych orzeczeń, a także interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, również tych najnowszych. Niewątpliwie największym tegorocznym zaskoczeniem było rozstrzygnięcie Naczelnego Sądu Administracyjnego z 23 lipca 2025 r. (sygn. akt II FSK 1402/22) w sprawie ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej księgowych i członków zarządu.

Co wynika z przepisów

Zacznijmy od kosztów uzyskania przychodu. Przypomnijmy, że art. 16 ust. 1 pkt 59 ustawy o CIT wyłącza z nich – z wyjątkami – składki opłacone przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników, jeżeli uprawnionym do otrzymania świadczenia nie jest pracodawca.

Wskazane w tym przepisie wyjątki dotyczą ryzyka, o którym mowa w dziale I w grupach 1, 3 i 5 oraz w dziale II w grupach 1 i 2 załącznika do ustawy o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej. Chodzi tu o ubezpieczenia:

• na życie (dział I, grupa 1),
• na życie, jeżeli są związane z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym, a także ubezpieczenia na życie, w których świadczenie zakładu ubezpieczeń jest ustalane w oparciu o określone indeksy lub inne wartości bazowe (dział I, grupa 3),
• wypadkowe i chorobowe, jeżeli są uzupełnieniem ubezpieczeń wymienionych w grupach 1–4, czyli na życie, posagowych lub rentowych (dział I, grupa 5),