Użyczenie leasingowanego samochodu do celów prywatnych a VAT

PYTANIE

W prowadzonej działalności, opodatkowanej VAT, korzystam z leasingowanych samochodów (leasing operacyjny; od rat leasingowych odliczam 60% VAT naliczonego). Czasami zezwalam, aby pracownicy korzystali z tych samochodów do celów prywatnych. Ostatnio pojawiła się w prasie informacja, że w przypadku leasingowanych samochodów istnieje konieczność opodatkowania VAT takiego prywatnego wykorzystywania samochodu. Czy faktycznie powinienem odprowadzić VAT w związku z używaniem leasingowanego samochodu do celów prywatnych?

ODPOWIEDŹ

Z literalnego brzmienia przepisów wynika, że powinien Pan opodatkować wykorzystywanie do celów prywatnych samochodów używanych na podstawie leasingu operacyjnego.

WYJAŚNIENIE

Z dniem 1 stycznia 2011 r. ustawodawca na okres 2 lat (2011-2012) wprowadził ograniczenie odliczenia VAT naliczonego w przypadku zakupu samochodów osobowych i pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Jednocześnie ustawodawca postanowił, że w okresie tych dwóch lat (2011-2012) nie stosuje się art. 8 ust. 2 ustawy o VAT, w przypadku wykorzystywania przez podatnika samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, przy nabyciu których podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia 60% podatku naliczonego, nie więcej jednak niż 6000 zł (art. 5 ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r. - ustawa zmieniająca). Taki zapis tego przepisu powodował, że podatnicy korzystający z samochodów (w tym korzystający z samochodów na podstawie leasingu operacyjnego), którym przysługiwało częściowe prawo do odliczenia VAT, nie musieli opodatkowywać VAT czynności polegającej na wykorzystywaniu tych samochodów do celów prywatnych. Kolejna nowelizacja zmieniła jednak treść tego przepisu. Celem zmiany miało być uzupełnienie jego treści o samochody, przy nabyciu których podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia 50% podatku naliczonego, nie więcej niż 5000 zł, które ustawodawca w pierwszej wersji pominął. Zmiana treści przepisu pociągnęła jednak za sobą dodatkowe konsekwencje, o których Czytelnik wspomina w pytaniu. Artykuł 5 ustawy zmieniającej ustawę VAT stanowi obecnie, że: Do dnia 31 grudnia 2012 r. w przypadku wykorzystywania przez podatnika, na cele niezwiązane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych, przy nabyciu których kwotę podatku naliczonego stanowiło 50% lub 60% kwoty podatku: