Zapis w dzienniku środka trwałego sfinansowanego z wydzielonego rachunku dochodów
Od rady rodziców na wydzielony rachunek dochodów wpłynęła darowizna celowa na założenie instalacji alarmowej. Koszt wykonania alarmu to 4200 zł. W dzienniku dochodów szkoła nie prowadzi ewidencji środków trwałych, a zatem instalację alarmową szkoła planuje przyjąć jako środek trwały w dzienniku głównym, zwiększając wartość budynku, w którym został zainstalowany system alarmowy. Jakich księgowań należy dokonać w dzienniku dochodów własnych, a jakich w dzienniku głównym?
Z pytania wynika, że założono dwa dzienniki częściowe. Jeden związany z realizacją planu finansowego wydzielonego rachunku dochodów, natomiast drugi - związany z realizacją podstawowego planu finansowego.
W związku z tym można dokonać następujących zapisów:
1) równolegle:
● dziennik wydzielonego rachunku dochodów: wpływ środków od rady rodziców - Wn 132, Ma 240 (rada rodziców),
● dziennik podstawowy: środki od rady rodziców przeznaczone na ulepszenie (inwestycję) - Wn 240, Ma 800;
2) odniesienie nakładów dotyczących instalacji alarmu - Wn 080, Ma 240 (dziennik podstawowy);
3) zapłata za instalację alarmu - Wn 240 (rada rodziców), Ma 132 (dziennik wydzielonego rachunku dochodów);
4) odniesienie efektu inwestycyjnego - Wn 011, Ma 080 (dziennik podstawowy).
Dzięki tym zapisom w dzienniku wydzielonego rachunku dochodów nie będzie salda, natomiast w dzienniku podstawowym pojawi się saldo dla konta 011 i konta 800, co pozwoli wykazać w bilansie właściwą sumę bilansową uwzględniającą wartość ulepszenia.
Piotr Wieczorek
Podstawa prawna
● Rozporządzenie Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. Nr 128, poz. 861; ost.zm. Dz.U. z 2012 r. poz. 121)
POTRZEBUJESZ POMOCY?