Jak rozliczyć w księgach rachunkowych powypadkową naprawę samochodu

PROBLEM

Samochód osobowy wykorzystywany przez spółkę zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych uległ wypadkowi. Spółka oddała samochód do warsztatu samochodowego, który ma go naprawić z ubezpieczenia OC sprawcy wypadku. Likwidator szkód z towarzystwa ubezpieczeniowego zaakceptował kosztorys naprawczy warsztatu w pełnej kwocie. Firma ubezpieczeniowa przelała kwotę odszkodowania za naprawę bezpośrednio na rachunek bankowy warsztatu. Jednostka otrzymała z warsztatu fakturę za powypadkową naprawę, z której zapłaciła jedynie VAT. Czy przelane bezpośrednio na rachunek bankowy warsztatu (a nie na rachunek bankowy spółki) odszkodowanie jest przychodem podatkowym? Czy możemy odliczyć 50 czy 100% VAT z faktury? Jak ująć w księgach rachunkowych taką naprawę?

RADA

Podatkowe zakwalifikowanie przyznanego odszkodowania zależy od tego, czy samochód był objęty dobrowolnym ubezpieczeniem. Jeśli tak, to przychód podatkowy wystąpi niezależnie od tego, czy firma ubezpieczeniowa wypłaciła odszkodowanie na Państwa rachunek bankowy czy też bezpośrednio na rachunek warsztatu dokonującego naprawy. Z faktury dokumentującej powypadkową naprawę można odliczyć - w rozpatrywanym przypadku - jedynie 50% kwoty VAT. W księgach rachunkowych koszty związane z naprawą samochodu (łącznie z niepodlegającym odliczeniu VAT) należy zaksięgować jako pozostałe koszty operacyjne. Przyznane przez firmę ubezpieczeniową odszkodowanie stanowi natomiast pozostały przychód operacyjny niezależnie od tego, czy jest ono, czy też nie jest uznane za przychód podatkowy.