Usługi budowlane świadczone przez podwykonawców - objaśnienia MF na przykładach

Warto podkreślić, że dokument przygotowany przez MF ma status "objaśnień podatkowych".

Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej - obowiązującymi od 1 stycznia 2017 r. - podatnicy, którzy stosują się do objaśnień podatkowych MF, korzystają z domniemania prawidłowości dokonywanych rozliczeń. W przypadku zmiany stanowiska MF nie będą zobowiązani do zapłaty zaległości podatkowych i odsetek za zwłokę. Nie zostaną też pociągnięci do odpowiedzialności karnej skarbowej.

1. Zasady opodatkowania usług budowlanych

Od 1 stycznia 2017 r. usługi budowlane świadczone przez podwykonawców powinny być rozliczane na zasadzie "odwróconego obciążenia". Mechanizm odwróconego obciążenia zakłada, że zobowiązanym do rozliczenia podatku należnego od dokonanej czynności podlegającej opodatkowaniu VAT jest nabywca towarów lub usług. Mechanizm ten jest wyjątkiem od reguły ogólnej, zgodnie z którą rozlicza VAT sprzedawca, który dokonuje dostawy towarów lub świadczy usługę.

Przedstawiamy główne tezy objaśnień MF w sprawie VAT od usług budowlanych świadczonych przez podwykonawców:

1. Opodatkowaniu na zasadzie odwróconego obciążenia podlegają wyłącznie usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy o VAT.

2. Podatnik samodzielnie może dokonać identyfikacji świadczonej usługi albo skorzystać z wyjaśnień GUS.

3. Usługi budowlane są opodatkowane na zasadzie odwróconego obciążenia tylko w przypadku, gdy są jednocześnie spełnione następujące warunki: