Rozliczanie WNT i importu usług – po wyroku TSUE

Obowiązek zapłaty podatku należnego za wcześniejszy okres niż powstało prawo do odliczenia podatku naliczonego od tej samej transakcji WNT jest niezgodny z prawem unijnym (wyrok TSUE z 18 marca 2021 r., C-895/19).

Stan faktyczny i pytanie prejudycjalne

Spółka dokonująca regularnie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) na terenie Polski zakwestionowała zgodność z prawem unijnym polskiego przepisu, który powodował, że jeśli podatnik nie otrzymał od dostawcy faktury z tytułu WNT w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy, to podatek należny musi rozliczać wstecznie, a więc z odsetkami, a podatek naliczony może uwzględnić jedynie na bieżąco (art. 86 ust. 10b pkt 2 ustawy o VAT). Spółka wskazała, że często otrzymuje od kontrahentów zagranicznych faktury z opóźnieniem, a więc nie zachodzi po jej stronie żadne zaniedbanie, które uzasadniałoby powyższe rozwiązanie. Innymi słowy, przepis ten narusza zasadę neutralności. Zdaniem spółki ma ona prawo do jednoczesnego rozliczania podatku należnego i naliczonego.

Spółka wniosła więc o wydanie interpretacji podatkowej potwierdzającej jej stanowisko, a gdy dyrektor KIS uznał je za nieprawidłowe, zaskarżyła interpretację do sądu. WSA w Gliwicach uznał, że kwestia sporna powinna być rozstrzygnięta wiążąco przez Trybunał Sprawiedliwości UE, wobec czego skierował do TSUE następujące pytanie prejudycjalne: