Korygowanie faktur

Przewodnik po nowych dokumentach VAT

Sposób korygowania faktury jest uzależniony od przyczyny uzasadniającej dokonanie korekty. Z reguły jest on uzależniony od "wagi błędu" i w zależności od tej wagi, w celu naprawienia pomyłki, można posługiwać się notą korygującą lub fakturą korygującą. Jednak u podstaw korekty faktury leżą nie tylko błędy, ale również zmiana stanu faktycznego po wystawieniu faktury pierwotnej, np. udzielenie rabatu, zwrot towaru. Oto zasady dokumentowania korekt w 2013 r.

1. Faktury korygujące

Jeżeli po wystawieniu faktury udzielono rabatów, o których mowa w art. 29 ust. 4 ustawy o VAT, bądź podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury, to podatnik wystawia fakturę korygującą tę fakturę. Elementy, które powinna zawierać prawidłowo wystawiona faktura korygująca, są zawarte w § 13 i 14 rozporządzenia. Zakres danych korekty zależy przede wszystkim od powodów jej wystawienia.

Udokumentowanie udzielenia rabatu do pojedynczych transakcji

Jeżeli powodem wystawienia faktury korygującej jest udzielenie przez podatnika rabatu w odniesieniu do jednej lub kilku dostaw albo usług, wówczas wystawiona korekta powinna zawierać:

● oznaczenie dokumentu - wyraz "KOREKTA" lub wyrazy "FAKTURA KORYGUJĄCA",

● numer kolejny korekty oraz datę jej wystawienia,

● datę wystawienia korygowanej faktury,