Jak ustalić termin rozliczenia VAT dla transakcji krajowych

O tym, kiedy należy rozliczać w deklaracjach VAT-7/VAT-7K czynności podlegające opodatkowaniu VAT, decyduje moment powstania obowiązku podatkowego, który określa art. 19a ustawy o VAT.

Czynności podlegające opodatkowaniu (tj. dostawy towarów i świadczenie usług na terytorium kraju) dzielą się na dwie grupy:

● grupa 1 - czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, oraz

● grupa 2 - czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje na zasadach szczególnych

Wybór zasad ogólnych albo szczególnych zależy od rodzaju wykonywanych czynności. Gdy nie możemy wybrać zasad szczególnych, stosujemy zasady ogólne.

Jeżeli sprzedawca wybrał metodę kasową, to niezależnie od rodzaju wykonanych czynności stosuje metodę kasową. Wyjątkiem są czynności wymienione w art. 21 ust. 6 ustawy o VAT (WDT, transfer bonu jednego przeznaczenia, przemieszczenie towarów do magazynu). U podatników takich obowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży krajowej (tj. odpłatnych dostaw towarów oraz odpłatnie świadczonych usług na terytorium kraju) powstaje:

1) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny (art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT),

2) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1 (art. 21 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT).