Uproszczenia w rachunkowości dla mikro i małych jednostek - po zmianach od 1 stycznia 2025 r.
Przedsiębiorcy posiadający status jednostki mikro i małej mogą korzystać z uproszczeń w zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych i sporządzania sprawozdań finansowych. Od 1 stycznia 2025 r. do przepisów ustawy o rachunkowości wprowadzone zostały zmienione definicje jednostki mikro i małej. Znowelizowane przepisy mają zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2023 r.
Przewodnik po zmianach przepisów 2025 »»»
Wyższe progi dla jednostek małych i mikro
1 stycznia 2025 r. weszła w życie nowelizacja ustawy o rachunkowości (Dz.U. z 2024 r. poz. 1863), która wprowadziła zmienione definicje poszczególnych kategorii jednostek (mikro, mała, średnia, duża i duża grupa). Zgodnie z obowiązującymi przepisami:
Jednostką mikro jest jednostka, która w roku obrotowym, za który sporządza sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy, a w przypadku jednostki rozpoczynającej działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą - w roku obrotowym, w którym rozpoczęła działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą, nie przekroczyła co najmniej 2 z następujących 3 wielkości:
- 2.000.000 zł - w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,
- 4.000.000 zł - w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,
- 10 osób - w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty
Jednostką małą jest jednostka niebędąca jednostką mikro, która w roku obrotowym, za który sporządza sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy, a w przypadku jednostki rozpoczynającej działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą - w roku obrotowym, w którym rozpoczęła działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą, nie przekroczyła co najmniej 2 z następujących 3 wielkości:
- 33.000.000 zł - w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,
- 66.000.000 zł - w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,
- 50 osób - w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty
Jednostka traci status mikro lub małej, jeżeli w roku obrotowym, za który sporządza sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy przekroczyła co najmniej dwie z trzech podanych wielkości.
Uproszczenia w prowadzeniu ksiąg rachunkowych przez jednostki mikro i małe
Lp. | Rodzaje uproszczeń | Podstawa prawna |
1. | Możliwość rezygnacji z zachowania zasady ostrożności przy wycenie poszczególnych składników aktywów i pasywów w zakresie tworzenia odpisów aktualizujących wartość aktywów oraz rezerw na znane tym jednostkom ryzyko, grożące straty oraz skutki innych zdarzeń | |
2. | Możliwość dokonywania bilansowych odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych według zasad podatkowych | art. 32 ust. 7 oraz art. 33 ust. 1 uor |
3. | Możliwość odstąpienia od tworzenia biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów dotyczących przyszłych świadczeń na rzecz pracowników, w tym świadczeń emerytalnych | |
4. | Możliwość kwalifikowania umów leasingu według zasad określonych w przepisach podatkowych | |
5. | Możliwość ustalania w sposób uproszczony kosztów wytworzenia produktu, niezależnie od poziomu wykorzystania zdolności produkcyjnych | |
6. | Możliwość niestosowania przepisów rozporządzenia o instrumentach finansowych | |
7. | Możliwość odstąpienia od ustalania aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego | |
8. | Możliwość odpisywania wartości aktywów obrotowych bezpośrednio w koszty w momencie ich nabycia lub wytworzenia | |
9. | Możliwość ustalania w sposób uproszczony odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych dla środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych | art. 32 ust. 6 i art. 33 ust. 1 uor |
10. | Możliwość wyceniania materiałów i towarów w cenach zakupu (zamiast nabycia) oraz odstępowania od wyceniania produktów w toku produkcji, pod warunkiem że nie zniekształca to stanu aktywów oraz wyniku finansowego jednostki | |
11. | Możliwość niestosowania szczególnego sposobu rozliczeń przychodów i kosztów niezakończonych, długotrwałych umów o usługi (nierozliczanie przychodów i kosztów, jeśli udział przychodów z niezakończonych usług nie jest istotny w całości przychodów operacyjnych danego okresu sprawozdawczego) |
Więcej na ten temat przeczytasz w e-dodatku do Monitora Księgowego Nr 3/2025 r.
Uproszczenia w rachunkowości jednostek mikro i małych - po zmianach od 1 stycznia 2025 r. »»»
POTRZEBUJESZ POMOCY?