Mały ZUS Plus w 2026 r. Warunki korzystania z ulgi i podstawa wymiaru składek

Mały ZUS Plus to ulga umożliwiająca przedsiębiorcom, których przychody w poprzednim roku nie przekroczyły określonego limitu, opłacanie obniżonych składek na ubezpieczenia społeczne. Wysokość składek na 2026 rok należy ustalić w oparciu o dochód uzyskany w 2025 roku. Od stycznia 2026 roku zmieniają się również zasady powrotu do ulgi – przedsiębiorca będzie mógł ponownie z niej skorzystać po 24 miesiącach przerwy, w dowolnym miesiącu.

składka zdrowotna przedsiębiorcy zus

Kto skorzysta z ulgi Mały ZUS Plus w 2026 r.

Przedsiębiorca może płacić obniżone składki na ubezpieczenia społeczne w ramach Małego ZUS Plus, jeżeli:

• jego przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej przez cały poprzedni rok kalendarzowy nie przekroczyły 120 000 zł,
• prowadził działalność gospodarczą w poprzednim roku co najmniej przez 60 dni kalendarzowych.

Nie można skorzystać z Małego ZUS PLUS w pierwszym roku prowadzenia działalności oraz jeżeli spełnia się warunki do płacenia tzw. Małego ZUS (od podstawy wynoszącej 30% minimalnego wynagrodzenia).

Prawo do ulgi nie przysługuje przedsiębiorcy, który:

• w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej korzystał z Małego ZUS Plus łącznie przez 36 miesięcy, w poprzednim roku kalendarzowym prowadził działalność gospodarczą przez mniej niż 60 dni kalendarzowych,
• w poprzednim roku kalendarzowym rozliczał się na karcie podatkowej i jednocześnie korzystał ze zwolnienia z VAT,
• podlegał ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu także z tytułu innej pozarolniczej działalności, np. jako wspólnik spółki jawnej,
• wykonuje w ramach działalności gospodarczej te same zadania, które wykonywał dla byłego bądź obecnego pracodawcy jako pracownik w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym.

Z Małego ZUS Plus nie skorzysta również przedsiębiorca, który w poprzednim roku prowadził działalność jako:

• twórca, artysta,
• osoba wykonująca wolny zawód,
• wspólnik spółki jawnej, komandytowej, partnerskiej albo jednoosobowej spółki z o.o.,
• osoba prowadząca publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół.

Limit przychodów z działalności gospodarczej prowadzonej przez cały rok kalendarzowy nie może przekroczyć kwoty 120 000 zł. Jeżeli przedsiębiorca prowadził działalność gospodarczą w poprzednim roku kalendarzowym tylko przez część tego roku, limit ten jest proporcjonalnie niższy. Przy obliczaniu progu przychodu należy:

• podzielić kwotę 120 000 zł przez liczbę dni kalendarzowych w poprzednim roku kalendarzowym,
• pomnożyć wynik przez liczbę dni kalendarzowych, w których prowadzona była działalność w poprzednim roku,
• zaokrąglić wynik równy lub wyższy niż 0,5 grosza w górę, niższy niż 0,5 grosza – w dół.

Jak obliczyć podstawę wymiaru składek na 2026 r.

Wysokość miesięcznej składki w 2026 r. należy ustalić w oparciu o dochód z działalności gospodarczej uzyskany w 2025 r. Poniższy opis przedstawia sposób samodzielnego obliczenia podstawy wymiaru składek przy uldze Mały ZUS Plus.

Pierwszy krok

Aby ustalić samodzielnie podstawę wymiaru składek przy uldze Mały ZUS Plus, w pierwszym kroku należy obliczyć swój przeciętny miesięczny dochód z działalności gospodarczej za ubiegły rok. W tym celu należy:

• podzielić roczny dochód z działalności gospodarczej z poprzedniego roku przez liczbę dni kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej,
• wynik pomnożyć przez 30 i zaokrąglić do pełnych groszy.

Drugi krok

W drugim kroku należy pomnożyć przeciętny miesięczny dochód z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym przez współczynnik 0,5. Wynik należy zaokrąglić do pełnych groszy. Następnie trzeba porównać otrzymany wynik z kwotą równą 30% minimalnego wynagrodzenia i kwotą równą 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.

Podstawa składki musi mieścić się między tymi dwoma wartościami, czyli:

• nie może być niższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia za pracę w danym roku (od 1 stycznia 2026 r. to 1441,80 zł),
• nie może przekraczać kwoty 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego ustalonej na dany rok (w 2026 r. to 5652,00 zł)10.

Jeżeli wynik będzie niższy niż 30% minimalnego wynagrodzenia, składki na ubezpieczenie społeczne należy zapłacić od podstawy w wysokości 30% minimalnego wynagrodzenia.

Do Małego ZUS Plus można zgłosić się do 31 stycznia – jeśli osoba prowadziła działalność w poprzednim roku i nie korzystała z ulgi.

Jeśli natomiast przedsiębiorca rozpocznie działalność, wznowi ją lub zacznie spełniać warunki pozwalające na skorzystanie z Małego ZUS Plus po styczniu, to zgłoszenia należy dokonać w ciągu 7 dni od rozpoczęcia lub wznowienia działalności gospodarczej albo spełnienia warunków do skorzystania z ulgi w trakcie roku.

Oprac. Katarzyna Bogucka