Czy rolnicy wynajmujący sprzęt do rekreacji muszą taką działalność zgłaszać w CEIDG- wyjaśnienia MF
MF potwierdził, że rolnicy prowadzący gospodarstwa agroturystyczne, którzy oprócz przychodów z wynajmu pokoi oraz sprzedaży posiłków domowych uzyskują również przychody z wynajmu rzeczy służących do rekreacji, nie muszą takiego najmu zgłaszać w CEIDG. Tacy rolnicy mogą korzystać ze zwolnienia z PIT jeżeli spełniają warunki wskazane w art. 21 ust. 1 pkt 43 updof. Takie stanowisko MF zawarł w odpowiedzi na wystąpienie senatora w tej sprawie.
Poniżej przedstawiamy pytania senatora oraz odpowiedzi MF.
Pytanie 1:
W Polsce funkcjonuje wiele gospodarstw agroturystycznych, taka forma wypoczynku z roku na rok cieszy się coraz większym zainteresowaniem.
Ustawodawca w art. 6 ust. 1 pkt 2 Prawa Przedsiębiorców wskazał, iż przepisów ustawy nie stosuje się wobec wynajmowania przez rolników pokoi, sprzedaży posiłków domowych i świadczenia w gospodarstwach rolnych innych usług związanych z pobytem turystów.
Czy wynajem rzeczy służących do rekreacji takich jak kajaki zaliczają się do otwartego katalogu innych usług związanych z pobytem turystów?
Odpowiedź MF:
MF Pytanie pierwsze pozostaje we właściwości Ministra Rozwoju i Technologii. Według uzyskanych wyjaśnień z MRiT, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 2 ustawy Prawo przedsiębiorców przepisów ustawy nie stosuje się do wynajmowania przez rolników pokoi, sprzedaży posiłków domowych i świadczenia w gospodarstwach rolnych innych usług związanych z pobytem turystów.
Zgodnie ze stanowiskiem MRiT, przepis ten odnosi się zatem do tzw. agroturystyki, z tym że wyłączenie wskazane w ww. przepisie dotyczące wynajmowania pokoi, sprzedaży posiłków domowych i świadczenia w gospodarstwach rolnych innych usług związanych z pobytem turystów znajduje zastosowanie tylko w odniesieniu do działalności wykonywanej przez rolników. W związku z tym oznacza to, że rolnik nie musi takiej działalności zgłaszać w centralnej ewidencji i informacji o działalności gospodarczej.
Jak wskazało MRiT, biorąc pod uwagę, że z agroturystyką związane są również inne atrakcje niż tylko wynajem pokoi, czy sprzedaż posiłków, to należy wskazać, że katalog innych usług związanych z pobytem turystów należy rozumieć szeroko, tj. należy do nich zaliczyć wynajmowanie przez rolników rzeczy służących do rekreacji, takich jak kajaki.
Pytanie 2:
Czy dochód z usług takich jak wymienione w pytaniu 1. podlega opodatkowaniu, a jeżeli tak to na jakich zasadach?
Odpowiedź MF
MF Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy PIT dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5 są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych.
Podatnik uzyskujący dochody z tytułu wynajmu pokoi gościnnych skorzysta zatem z przedmiotowego zwolnienia, jeżeli łącznie spełnione będą następujące warunki:
• najem musi dotyczyć pokoi gościnnych znajdujących się w budynkach mieszkalnych;
• budynki, w których pokoje przeznaczone są na wynajem, położone powinny być na terenie wiejskim w gospodarstwie rolnym;
• przedmiotem usług musi być najem pokoi gościnnych wyłącznie osobom przebywającym na wypoczynku;
• liczba wynajmowanych pokoi nie może przekroczyć 5.
Co istotne, w przytoczonym przepisie ustawy PIT nie zostały wskazane, tak jak w art. 6 ust. 1 pkt 2 ustawy Prawo przedsiębiorców „inne usługi związane z pobytem turystów”, oprócz najmu oraz wyżywienia.
Jeżeli zatem nie są spełnione wskazane wyżej warunki, podatnik nie może korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy PIT.
Przychody z najmu, w tym najmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, na gruncie ustawy PIT podlegają opodatkowaniu jako przychody z tzw. najmu prywatnego, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy PIT lub przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy PIT.
Przychody z tzw. najmu prywatnego, zgodnie z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, podlegają opodatkowaniu według przepisów tej ustawy. W art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy ryczałtowej wskazano, iż przychody z tzw. najmu prywatnego opodatkowane są według stawki 8,5% do kwoty przychodów 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł.
Z kolei przychody ze świadczenia najmu w ramach działalności gospodarczej oraz ze świadczenia innych usług np. usług gastronomicznych na gruncie ustawy PIT kwalifikowane są jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Podlegają one opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej 12% i 32% (art. 27 ustawy PIT), według stawki liniowej 19% (art. 30c ustawy PIT) albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych 3%, 8,5% lub 12,5% (art. 12 ust. 1 pkt 4, 5 i 7 ustawa o ryczałcie).
Odpowiedź MF z 7 marca 2025 r., sygn. DD2.054.2.2025 na wystąpienie senatora z 7 lutego 2025 r. – opubl. na www.eureka.mf.gov.pl
Katarzyna Wojciechowska
prawnik, ekspert w zakresie podatków dochodowych, redaktor „MONITORA księgowego”
POTRZEBUJESZ POMOCY?